23 Junho 2021 12:18
Embora o seguro de vida não possa ser propriedade de um SEP ou IRA, os regulamentos do IRS permitem a inclusão de apólices de seguro de vida em alguns planos de participação nos lucros e benefícios definidos. Esses planos tendem a ser complexos de administrar e precisam aderir a regras rígidas que exigem que a proteção do seguro de vida fornecida seja apenas “acessória” aos benefícios de aposentadoria fornecidos pelo plano.
Principais vantagens
- Ter a oportunidade de pagar prêmios de seguro de vida com dólares antes dos impostos é atraente, mas os custos e a complexidade de atender a todos os requisitos podem superar os benefícios.
- Uma apólice individual pode ser mais fácil de gerenciar e oferecer mais flexibilidade para decidir que tipo e quanta cobertura possuir.
- Os planos de aposentadoria qualificados que permitem seguro de vida são planos de contribuição definida e planos de benefício definido.
- Se o plano for encerrado antecipadamente ou o participante se aposentar, o saldo restante pode ser transferido para um IRA.
Vantagens e desvantagens
Usar seguro de vida em um plano qualificado oferece várias vantagens, incluindo:
- A capacidade de usar dólares antes dos impostos para pagar prêmios que, de outra forma, não seriam dedutíveis de impostos
- Financiar totalmente o benefício de aposentadoria na morte prematura do participante do plano
- Fornecendo um benefício de morte isento de imposto de renda para os beneficiários da apólice
- Proteção de ativos, uma vez que um plano ERISA é geralmente protegido de credores
No entanto, também existem alguns pontos negativos:
- A apólice de seguro de vida só pode ser mantida no plano enquanto o segurado for participante e o desenrolar do seguro na aposentadoria ou se o plano for encerrado pode ser complexo.
- A empresa precisa ter um plano qualificado que permita seguro de vida. Esses planos tendem a ser caros para configurar e exigem relatórios anuais e administração contínua.
- Os planos devem obedecer às regras da ERISA que exigem a inclusão de todos os funcionários elegíveis, o plano não discrimina em favor de determinados participantes e os negócios relacionados devem ser agregados. As regras permitem estabelecer limites ao valor do seguro de vida permitido para cada participante, por exemplo, cinco vezes o valor do benefício de aposentadoria anual esperado. Além disso, o administrador do plano tem alguma liberdade para decidir que tipo de seguro incluir no plano.
Planos que permitem seguro de vida
Em um plano de contribuição definida, se uma apólice vitalícia for adquirida, o prêmio deve ser inferior a 50% das contribuições feitas ao plano. Se uma apólice de vida universal for usada, o prêmio pago deve ser inferior a 25% das contribuições do plano. Uma regra especial também se aplica aos planos de participação nos lucros se dinheiro temporário for usado para pagar o prêmio do seguro de vida. As contribuições que se acumularam na conta de um participante por um mínimo de dois anos são consideradas temporárias (embora os planos possam ter períodos de temporização mais longos). No entanto, todas as contribuições tornam-se temporárias quando a conta do participante tem pelo menos cinco anos de idade. Se o plano permitir que apenas dinheiro temporário seja usado para pagar os prêmios de seguro, os limites de porcentagem para planos de contribuição definida não se aplicam mais. No entanto, os limites se aplicam se uma mistura de contribuições não sazonais e temporárias for usada.
Os planos de benefício definido têm uma exigência diferente em que o seguro de vida deve ser incidente e o benefício por morte não pode ser superior a cem vezes o benefício de aposentadoria mensal esperado do participante. Embora, nos planos da Seção 412 (i), que são planos de benefícios definidos que costumam usar uma anuidade ou seguro de vida para financiar o benefício de aposentadoria, a quantia de dinheiro qualificado que pode ser usada para pagar prêmios de seguro de vida pode ser maior do que para outros planos de benefícios.
Questões Fiscais
Quando o seguro de vida é adquirido em uma conta qualificada, o prêmio é pago em dólares antes dos impostos. Consequentemente, o participante deve reconhecer o benefício econômico recebido como lucro tributável. O valor reconhecido varia a cada ano e é calculado subtraindo o valor em dinheiro do benefício de morte da apólice. O valor tributável (benefício econômico) do seguro recebido é determinado usando o menor entre o custo da Tabela IRS de 2001 ou o custo da seguradora de vida para um indivíduo, apólice de prazo de um ano com classificação padrão.
Se o segurado falecer prematuramente, os beneficiários da apólice de seguro de vida recebem o benefício por morte, deduzido de qualquer valor em dinheiro da apólice, isento de imposto de renda. Qualquer benefício econômico tributável pago pelo participante em vida pode ser recuperado sem impostos sobre o valor em dinheiro. O valor restante em dinheiro pode permanecer no plano ou ser tributado como uma distribuição de plano qualificada. No entanto, qualquer benefício por morte pago por uma apólice em um plano qualificado é incluído no patrimônio do falecido para cálculos de imposto de propriedade estadual e federal.
Se você se aposentar ou o plano for encerrado, a apólice pode ser comprada e transferida para um fundo de seguro de vida irrevogável, transferido para o segurado, entregue com o valor restante em dinheiro deixado no plano, ou vendido para o segurado ou um fundo fiduciário outorgante estabelecido por o segurado.
Estratégias de saída
Na aposentadoria ou no encerramento do plano, existem várias opções em relação à apólice de seguro de vida do plano. Com qualquer uma dessas opções, o valor restante no plano qualificado poderia ser transferido para um IRA.
A apólice poderia ser adquirida e transferida para um fundo de seguro de vida irrevogável. Se devidamente estruturado, o benefício por morte permanecerá isento de imposto de renda e propriedade.
Transfira a propriedade da apólice para o segurado. O valor em dinheiro da apólice teria que ser reconhecido como receita tributável no ano da distribuição e, se o segurado tivesse menos de 59 anos e meio, penalidades podem ser aplicadas.
Abandone a apólice e o valor em dinheiro permanecerá no plano qualificado. No entanto, isso significa que o segurado deve desistir da cobertura do seguro de vida.
A apólice pode ser vendida ao segurado ou a um fundo fiduciário estabelecido pelo segurado. Contanto que a apólice seja vendida pelo valor justo de mercado, não há obrigação imediata de imposto de renda. Isso permite que o segurado mantenha a cobertura. Uma vez que a apólice esteja fora do plano qualificado, o segurado pode fazer as alterações que desejar na cobertura para atender às suas necessidades de aposentadoria e planejamento patrimonial. Existem, no entanto, regras especiais que determinam o que os membros de uma família que possuem mais de 50% de um negócio podem fazer ao comprar uma apólice de seguro de vida do plano de pensão.