Por que os bancos cancelam dívidas inadimplentes?

O que é um write-off?

A dívida que não pode ser recuperada ou cobrada de um devedor é uma dívida inadimplente. De acordo com o método de contabilidade de provisão ou abatimento, as empresas creditam a categoria “Contas a receber” no balanço patrimonial pelo valor da dívida não cobrada. Uma entrada de débito para o mesmo valor é inserida na coluna “Provisão para contas duvidosas” para equilibrar o balanço patrimonial. Esse processo é denominado baixa de dívidas inadimplentes.

No método de baixa direta, as dívidas incobráveis ​​são contabilizadas como despesas. A empresa credita a conta de contas a receber no balanço patrimonial e debita a conta de despesas com devedores duvidosos na demonstração do resultado. Nessa forma de contabilização, não há no balanço patrimonial a seção “Provisão para créditos de liquidação duvidosa”.

Como os bancos cancelam dívidas inadimplentes

Os bancos preferem nunca ter que cancelar dívidas inadimplentes, uma vez que suas carteiras de empréstimos são seus ativos principais e fonte de receita futura. No entanto, empréstimos tóxicos – empréstimos que não podem ser cobrados ou são excessivamente difíceis de cobrar – refletem muito mal nas demonstrações financeiras de um banco e podem desviar recursos de atividades mais produtivas.

Os bancos usam baixas, que às vezes são chamadas de “baixas”, para remover empréstimos de seus balanços e reduzir seu passivo tributário geral.

Exemplo de um banco cancelando dívidas incobráveis

Os bancos nunca presumem que receberão todos os empréstimos que fizerem. É por isso que os princípios contábeis geralmente aceitos  (GAAP) exigem que as instituições de crédito mantenham uma reserva contra empréstimos inadimplentes futuros esperados. Isso também é conhecido como provisão para devedores duvidosos.

Por exemplo, uma empresa que faz $ 100.000 em empréstimos pode ter uma provisão de 5%, ou $ 5.000, para devedores duvidosos. Uma vez que os empréstimos são feitos, esses $ 5.000 são imediatamente tomados como uma despesa, pois o banco não espera até que ocorra uma inadimplência real. Os $ 95.000 restantes são registrados como ativos líquidos no balanço patrimonial.

Se houver inadimplência de mais mutuários do que o esperado, o banco contas a receber e assume a despesa adicional. Portanto, se o banco tiver inadimplência de empréstimos no valor de $ 8.000, ele dará baixa do valor total e tomará um adicional de $ 3.000 como despesa.

Anular vs. Anular

Quando as dívidas são baixadas, elas são removidas do balanço patrimonial porque a empresa não espera recuperar o pagamento.

Em contraste, quando uma dívida inadimplente é baixada, parte do valor da inadimplência permanece como um ativo porque a empresa espera recuperá-lo. A parcela que a empresa não espera arrecadar é baixada.

Por exemplo, considere um banco que oferece a um cliente a oportunidade de saldar sua dívida em um acordo de liquidação. O banco pode oferecer ao cliente uma oferta única de liquidação de 50% para cumprir sua obrigação de dívida. Se aceita, a parcela de 50% paga é movida do Contas a Receber para Caixa, enquanto a parcela não paga é baixada, sendo o valor creditado no Contas a Receber e debitado na Provisão para Devedores Duvidosos ou debitado na conta de despesas com devedores duvidosos.

Considerações Especiais

Quando um empréstimo inadimplente é baixado, o credor recebe uma dedução fiscal do valor do empréstimo. Os bancos não apenas recebem uma dedução, mas ainda podem perseguir as dívidas e gerar receita com elas. Outra opção comum é os bancos venderem dívidas inadimplentes para agências de cobrança terceirizadas.