Qual é o impacto fiscal do cálculo da depreciação?
Qual é o impacto fiscal do cálculo da depreciação?
A depreciação é um método utilizado para alocar o custo dos ativos tangíveis ou imobilizados ao longo da vida útil dos ativos. Em outras palavras, aloca uma parte desse custo aos períodos em que os ativos tangíveis ajudaram a gerar receitas ou vendas. Ao mapear a diminuição no valor de um ativo ou ativos, a depreciação reduz a quantidade de impostos que uma empresa ou empresa paga por meio de deduções fiscais.
A despesa de depreciação de uma empresa reduz o valor dos ganhos nos quais os impostos se baseiam, reduzindo assim o valor dos impostos devidos. Quanto maior a despesa de depreciação, menor o lucro tributável e menor a receita tributária da empresa. Quanto menor for a despesa de depreciação, maior será o lucro tributável e maiores serão os pagamentos de impostos devidos.
Principais vantagens
- A depreciação é um método usado para alocar uma parte do custo de um ativo aos períodos em que os ativos tangíveis ajudaram a gerar receita.
- A despesa de depreciação de uma empresa reduz o valor do lucro tributável, reduzindo assim os impostos devidos.
- Vários métodos de cálculo da depreciação podem ser usados, incluindo base linear, saldo decrescente, decréscimo duplo, unidades de produção e dígitos da soma dos anos, todos com diferentes vantagens e desvantagens.
Compreendendo o impacto fiscal do cálculo da depreciação
Indicada como despesas de depreciação na demonstração de resultados, a depreciação é reconhecida após todas as receitas, custo dos produtos vendidos (CPV) e despesas operacionais terem sido indicados, e antes do lucro antes de juros e impostos, ou EBIT, que é finalmente usado para calcular uma empresa despesa tributária.
O valor total da despesa de depreciação é reconhecido como depreciação acumulada no balanço patrimonial da empresa e é subtraído do valor bruto de ativos fixos relatados. O valor da depreciação acumulada aumenta com o tempo, à medida que as despesas mensais de depreciação são descontadas dos ativos da empresa.
Quando os ativos são eventualmente retirados ou vendidos, o valor da depreciação acumulada no balanço da empresa é revertido, removendo os ativos das demonstrações financeiras.
Maneiras de calcular a depreciação
Existem alguns métodos diferentes para calcular a depreciação:
- Base linear (depreciação linear)
- Saldo decrescente
- Declínio duplo
- Unidades de produção
- Dígitos da soma dos anos
Cada método reconhece a despesa de depreciação de maneira diferente, o que muda o valor em que a despesa de depreciação reduz o lucro tributável de uma empresa e, portanto, seus impostos.
Base de linha reta
A base linear, ou depreciação linear, deprecia um ativo fixo durante sua vida útil esperada. Para utilizar o método linear, os contribuintes devem conhecer o custo do ativo que está sendo depreciado, sua vida útil esperada e seu valor residual; o preço pelo qual se espera que um ativo seja vendido no final de sua vida útil.
Por exemplo, suponha que a empresa A compre uma máquina de produção por $ 50.000, a vida útil esperada é de cinco anos e o valor residual é de $ 5.000. A despesa de depreciação para a máquina de produção é de $ 9.000 ou ($ 50.000 – $ 5.000) ÷ 5, por ano.
Saldo decrescente
O método de saldo decrescente aplica uma taxa de depreciação mais alta nos primeiros anos da vida útil de um ativo. Exige que os contribuintes conheçam o custo do ativo, sua vida útil esperada, seu valor residual e a taxa de depreciação.
Por exemplo, suponha que a empresa B compre um ativo fixo com vida útil de três anos; o custo do ativo fixo é de $ 5.000; a taxa de depreciação é de 50% e o valor residual é de $ 1.000.
Para encontrar o valor de depreciação para o primeiro ano, use esta fórmula: (valor contábil líquido – valor residual) x (taxa de depreciação). A depreciação para o primeiro ano é de $ 2.000 ([$ 5.000 – $ 1000] x 0,5). No ano dois, a depreciação é de $ 1.000 ([$ 5.000 – $ 2.000 – $ 1.000] x 0,5).
No último ano, a depreciação do último ano da vida útil é calculada com esta fórmula: (valor líquido contábil no início do terceiro ano) – (valor residual estimado). Nesse caso, a despesa de depreciação é de $ 1.000 no ano final.
Dígitos da Soma dos Anos
A soma dos dígitos dos anos é um método de depreciação acelerada em que uma porcentagem é encontrada usando a soma dos anos de vida útil de um ativo.
Por exemplo, a empresa B compra uma máquina de produção por $ 10.000 com vida útil de cinco anos e valor residual de $ 1.000. Para calcular o valor de depreciação por ano, primeiro calcule a soma dos dígitos dos anos. Nesse caso, é 15 anos, ou (1 + 2 + 3 + 4 + 5). O valor depreciável é de $ 9.000 ($ 10.000 – $ 1.000).
No primeiro ano, o multiplicador é 5 ÷ 15, pois faltam cinco anos de vida útil; no segundo ano, o multiplicador é 4 ÷ 15; no terceiro ano, o multiplicador é 3 ÷ 15; e assim por diante. O valor da depreciação é $ 3.000 ([$ 10.000 – $ 1.000] x [(5 ÷ 15]). Use este método até o valor residual.
IRS e depreciação
O Internal Revenue Service (IRS) especifica que “Se você está depreciando uma propriedade colocada em serviço antes de 1987, você deve usar o Sistema de Recuperação de Custos Acelerada (ACRS) ou o mesmo método que você usava no passado. Para propriedade colocada em serviço após 1986, você geralmente deve usar o Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS). “
O IRS fornece instruções sobre como depreciar propriedade por meio de sua Publicação 946.