Porcentagem de conclusão vs. contrato concluído: Qual é a diferença?
Porcentagem de conclusão vs. contrato concluído: uma visão geral
Cada empresa deve escolher um método contábil para relatar receitas e despesas.É necessário entender completamente o método escolhido, pois cada um é diferente, principalmente no que diz respeito aos impostos. Uma vez selecionado, o método não pode ser alterado sem permissão especial do Internal Revenue Service (IRS).
Os métodos de porcentagem de conclusão e contrato concluído são frequentemente usados por empresas de construção, firmas de engenharia e outras empresas que operam em contratos de longo prazo para grandes projetos. Como as receitas e despesas são frequentemente diferidas durante o trabalho nesses projetos de longo prazo, as empresas também buscam diferir as obrigações fiscais. Tanto a porcentagem de conclusão quanto os métodos de contrato concluído permitem esse diferimento de impostos.2
Principais vantagens
- O método de contrato concluído para o reconhecimento da receita de um projeto costuma ser a melhor opção para o diferimento do imposto de renda.
- Os riscos associados à contabilização de contratos concluídos incluem aumentos nas taxas de impostos e falta de incentivos fiscais.
- O método de porcentagem de conclusão deve ser usado se as receitas e custos de um projeto puderem ser razoavelmente estimados e se espera que as partes envolvidas sejam capazes de completar todas as tarefas.
- O percentual de conclusão pode proteger as empresas de flutuações e tornar mais fácil mostrar a receita.
Porcentagem de Conclusão
Ométodo da percentagem de acabamento permite o reconhecimento de receitas, despesas e impostos durante o período em que o contrato está a ser executado. Por meio de relatórios frequentes, os relatórios de porcentagem reduzem o risco de flutuações, ao mesmo tempo que proporcionam benefícios de diferimento de impostos.
Uma empresa que usa este método pode organizar marcos em todo o processo de construção ou estimar a porcentagem do projeto concluído. Desde que valores específicos de receitas e despesas possam ser atribuídos a cada peça concluída, seja por cálculo de porcentagem ou por marcos definidos, as atividades são reportáveis.
O método de porcentagem de conclusão deve ser usado se as receitas e custos de um projeto puderem ser razoavelmente estimados e se espera que as partes envolvidas sejam capazes de completar todas as tarefas.2 Além disso, este método é vulnerável a fraude e subnotificação de um período de marco, portanto, as práticas contábeis devem ser cuidadosamente revisadas.
Por exemplo, uma empresa de construção está construindo um complexo de escritórios de 10 andares que está sob contrato por um preço de venda de $ 4 milhões. A empresa estima que seu custo total para completar a estrutura será de US $ 3 milhões. Portanto, em qualquer ponto do processo de construção, ele pode relatar a conclusão por porcentagem.
Portanto, se o projeto for considerado 40% concluído, a empresa reportaria 40% da receita de $ 4 milhões do projeto ($ 4 milhões x 0,4). A empresa também reportará 40% dos US $ 3 milhões em despesas (US $ 3 milhões x 0,4). Este cálculo resultará em um lucro bruto atual de $ 400.000 ($ 4 milhões x 0,4) – ($ 3 milhões x 0,4).
Contrato Concluído
O método contábil de contrato concluído (CCM) considera todas as receitas e despesas diretamente relacionadas a um contrato de longo prazo, conforme recebidas quando o trabalho é concluído. A data de conclusão é especificada no contrato e geralmente leva meses ou até anos de distância da data de início do trabalho.
Embora uma empresa de construção possa desfrutar de uma redução de impostos durante a fase de trabalho – e às vezes pode até se qualificar para certos incentivos fiscais nesse meio tempo – este método pode ser uma maneira mais arriscada de contabilizar as operações.
Por exemplo, se um contrato for definido para ser concluído em cinco anos, a empresa não pode incorrer em impostos sobre a receita do projeto durante esse período. No entanto, as leis fiscais podem mudar de ano para ano. Se as taxas de imposto aumentassem durante esse período de cinco anos, a empresa enfrentaria o pagamento de impostos mais altos do que teria se o relatório ocorresse antes do processo.
De acordo com o método de contrato concluído, não é necessário estimar os custos do projeto, pois todos os custos são conhecidos no momento em que o projeto é concluído. Isso evita estimativas imprecisas, que podem ser caras.
Além disso, se uma empresa busca investidores externos, pode ser um desafio provar a eles o valor da empresa em épocas de pouca ou nenhuma receita recebida. Ainda assim, mesmo com esses riscos, o método de contrato concluído é o método contábil mais conservador para empresas que trabalham com contratos de longo prazo.
Considerações Especiais
O método de porcentagem de conclusão é visto como uma venda contínua. Como tal, considera-se que tanto o comprador como o vendedor têm direitos exigíveis. O comprador tem o direito de implementar requisitos de desempenho específicos no contrato, enquanto o vendedor tem o direito de solicitar pagamentos com base no cumprimento desses requisitos.
Normalmente, há três requisitos que devem estar em vigor para prosseguir com um método de porcentagem de conclusão. Trata-se de um contrato que especifica os marcos e pagamentos, a garantia de que um comprador pode garantir o pagamento e que um vendedor pode garantir a conclusão. Se esses requisitos não puderem ser atendidos, é recomendável prosseguir com o método de contrato concluído.