Imposto sobre Valor Agregado (IVA)

O que é um imposto sobre valor agregado (IVA)?

O imposto sobre o valor agregado (IVA) é um imposto  sobre o consumo cobrado de um produto sempre que o valor é agregado em cada etapa da cadeia de abastecimento, desde a produção até o ponto de venda. O valor do IVA que o usuário paga incide sobre o custo do produto, deduzido de quaisquer custos dos materiais utilizados no produto que já tenham sido tributados.

imposto regressivo que aumenta a pressão econômica sobre os contribuintes de baixa renda e também aumenta a carga burocrática para as empresas.

A tributação sobre o valor agregado é baseada no consumo dos contribuintes e não em sua renda. Em contraste com um imposto de renda progressivo, que cobra impostos maiores sobre os assalariados de nível superior, o IVA se aplica igualmente a todas as compras.

Como funciona um imposto sobre valor agregado

O IVA é cobrado sobre a margem bruta em cada ponto no processo de fabricação-distribuição-vendas de um item. O imposto é avaliado e recolhido em cada fase, ao contrário de um imposto sobre vendas, que só é avaliado e pago pelo consumidor no final da cadeia de abastecimento.

Digamos, por exemplo, que Dulce seja um doce caro fabricado e vendido no país de Alexia. Alexia cobra um imposto de valor agregado de 10%. Aqui está como o IVA funcionaria:

1. O fabricante de Dulce compra a matéria-prima por US $ 2,00, mais um IVA de 20 centavos de dólar – pagável ao governo de Alexia – por um preço total de US $ 2,20.
2. O fabricante então vende Dulce para um varejista por $ 5,00 mais um IVA de 50 centavos de dólar por um total de $ 5,50. No entanto, o fabricante entrega apenas 30 ¢ à Alexia, que é o IVA total neste momento, menos o IVA anterior cobrado pelo fornecedor da matéria-prima. Observe que 30 centavos também equivalem a 10% da margem bruta do fabricante de $ 3,00. 
3. Por fim, o varejista vende Dulce aos consumidores por $ 10 mais o IVA de $ 1 por um total de $ 11. O varejista rende 50 ¢ para Alexia, que é o IVA total neste momento ($ 1), menos o IVA anterior de 50 ¢ cobrado pelo fabricante. Os 50 centavos também representam 10% da margem bruta do varejista em Dulce.

História do Imposto sobre Valor Agregado

A grande maioria dos países industrializados que compõem a Organização para Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE) possui um sistema de IVA. Os Estados Unidos continuam sendo a única exceção notável.

A maioria dos países industrializados com IVA adotou seus sistemas na década de 1980. Os resultados foram mistos, mas certamente não há tendência entre os países com IVA de ter pequenos déficits orçamentários ou dívida pública baixa. De acordo com umestudo do Fundo Monetário Internacional, qualquer nação que mude para o IVA inicialmente sente o impacto negativo da redução das receitas fiscais, apesar de seu maior potencial de receita no futuro.

O IVA ganhou uma conotação negativa em algumas partes do mundo onde foi introduzido, prejudicando até mesmo seus proponentes politicamente. Nas Filipinas, por exemplo, o senador Ralph Recto, principal proponente do IVA no início dos anos 2000,  foi afastado do cargo pelo eleitorado quando concorreu à reeleição.  Porém, nos anos que se seguiram à sua implantação, a população acabou aceitando o imposto. Recto acabou voltando ao Senado, onde se tornou proponente de um IVA ampliado.

Em 2009, a França notoriamente implementou um grande corte em suas taxas de IVA – quase 75%, de uma taxa de 19,6% para uma taxa de 5,5%.

Assim como faria com um imposto tradicional sobre vendas de 10%, o governo recebe 10 centavos de dólar em uma venda de $ 1. O IVA difere porque é pago em diferentes paradas ao longo da cadeia de abastecimento; o agricultor paga 3 ¢, o padeiro paga 4 ¢ e o supermercado paga 3 ¢.

No entanto, um IVA oferece vantagens sobre um imposto nacional sobre vendas. É muito mais fácil rastrear. O imposto exato cobrado em cada etapa da produção é conhecido. Com o imposto sobre vendas, todo o valor é processado após a venda, dificultando a alocação em etapas específicas da produção. Além disso, como o IVA apenas tributa cada adição de valor – não a venda de um produto em si – a garantia é fornecida de que o mesmo produto não é bitributado.

Considerações Especiais

Tem havido muito debate nos Estados Unidos sobre a substituição do atual sistema de imposto de renda por um IVA federal. Os defensores afirmam que aumentaria a receita do governo, ajudaria a financiar serviços sociais essenciais e reduziria o déficit federal. Mais recentemente, um IVA foi defendido pelo candidato democrata à presidência, Andrew Yang.

Em 1992, o Congressional Budget Office conduziu um estudo econômico sobre a implementação de um IVA. Na época, o CBO concluiu que um IVA acrescentaria apenas $ 150 bilhões em receita anual, ou menos de 3% da produção nacional.  Se você ajustar $ 150 bilhões para dólares de 2020, chega a pouco menos de $ 275 bilhões; 3% do terceiro trimestre de 2019 do produto interno bruto (PIB)  de US $ 21,53 trilhões chega a pouco mais de US $ 650 bilhões. Usando essas aproximações, pode-se estimar que um IVA pode levantar entre US $ 250 bilhões e US $ 500 bilhões em receitas para o governo.

É claro que esses números não levam em conta todos os impactos externos de um sistema de IVA. Um IVA mudaria a estrutura de produção nos Estados Unidos, já que nem todas as empresas serão igualmente capazes de absorver o aumento nos custos de insumos. Não se sabe se a receita adicional seria usada como desculpa para pedir mais dinheiro emprestado – historicamente comprovado ser o caso na Europa – ou reduzir impostos em outras áreas (potencialmente tornando o IVA neutro para o orçamento).

O Baker Institute, em conjunto com a Ernst & Young, conduziu umaanálise macroeconômica do IVA em 2010. As três principais conclusões foram que o IVA reduziria os gastos do varejo em US $ 2,5 trilhões em 10 anos, a economia poderia perder até 850.000 empregos no só no primeiro ano, e o IVA teria “efeitos redistribucionais significativos” que prejudicariam os trabalhadores atuais.

Três anos depois, em um relatório de 2013 da Brookings Institution, William Gale e Benjamin Harris propuseram um IVA para ajudar a resolver os problemas fiscais do país decorrentes da Grande Recessão. Eles calcularam que um IVA de 5% poderia reduzir o déficit em US $ 1,6 trilhão em 10 anos e aumentar as receitas sem distorcer as escolhas de poupança e investimento.

Prós e Contras de um Imposto sobre Valor Agregado

Além dos argumentos fiscais, os proponentes de um IVA nos Estados Unidos sugerem que substituir o atual sistema de imposto de renda por um IVA federal teria outros efeitos positivos.

Prós

• Substituir um IVA por outros impostos fecharia as brechas fiscais.

• Um IVA fornece um incentivo mais forte para ganhar mais dinheiro do que um imposto de renda progressivo.