Subsidiária não consolidada
O que é uma subsidiária não consolidada?
Uma subsidiária não consolidada é uma empresa que pertence a uma empresa-mãe, mas cujas demonstrações financeiras individuais não estão incluídas nas demonstrações financeiras consolidadas ou combinadas da empresa-mãe a que pertence. Em vez disso, uma subsidiária não consolidada aparece nas demonstrações financeiras consolidadas da controladora como um investimento. Isso geralmente se aplica quando a empresa-mãe não tem o controle da subsidiária.
Principais vantagens
- As subsidiárias não consolidadas são de propriedade de uma controladora, mas suas demonstrações financeiras individuais não estão incluídas nas demonstrações financeiras consolidadas da controladora.
- Em vez de suas demonstrações financeiras individuais, as subsidiárias não consolidadas aparecem como investimentos nas demonstrações financeiras consolidadas da controladora.
- As empresas são consideradas subsidiárias não consolidadas quando a controladora não detém o controle da subsidiária, tem apenas o controle temporário ou se as operações comerciais da controladora são diferentes das da subsidiária.
- Dependendo da participação acionária da controladora na controlada, o investimento deve ser contabilizado pelo método da equivalência patrimonial ou pelo método do custo histórico.
- Na maioria das vezes, as empresas-mãe têm menos de 50% de participação na subsidiária não consolidada. O método contábil usado depende se a participação acionária é maior ou menor que 20%.
Compreendendo uma subsidiária não consolidada
Uma empresa pode ser tratada como uma subsidiária não consolidada quando a empresa-mãe não está no controle de uma subsidiária, tem o controle temporário da subsidiária, ou se as operações comerciais da empresa-mãe são consideravelmente diferentes das da subsidiária.
Diferentes tratamentos contábeis se aplicam, dependendo da porcentagem de propriedade da empresa-mãe. A participação acionária, no entanto, é sempre inferior a 50%. Se a participação acionária for de 20% ou mais (mas inferior a 50%), a controladora normalmente pode exercer algum tipo de controle sobre a subsidiária.
Aqui, a controladora usará o método de equivalência patrimonial, uma vez que a subsidiária não consolidada é tratada como um investimento com mais de 20% de participação no capital votante da subsidiária. Isso é conhecido como um investimento influente. De acordo com este método, a controladora deve registrar qualquer lucro ou prejuízo realizado da subsidiária em sua demonstração de resultados.
As empresas controladoras com menos de 20% de participação e sem o controle da controlada apenas registram o investimento pelo custo histórico ou pelo preço de compra em seu balanço patrimonial. Isso é conhecido como investimento passivo. No entanto, se forem pagos dividendos, que são pagamentos em dinheiro aos acionistas, a controladora registra a receita de dividendos, mas não registra nenhuma receita de investimento obtida da subsidiária.
Razões para ter uma subsidiária não consolidada
Na maioria das vezes, uma empresa-mãe criará a própria subsidiária não consolidada. Há uma variedade de razões para isso, incluindo a criação de joint ventures (JVs) para dividir custos com outra empresa ou veículos de propósito específico (SPVs) para separar receitas, custos e lucros para projetos especiais da empresa controladora.
Quando uma subsidiária ou entidade afiliada é uma operação considerável, as demonstrações financeiras da controladora podem não refletir totalmente sua exposição real a todos os elementos anexados de seu negócio.
Embora uma controladora possa não ter o controle gerencial de uma subsidiária, ela pode ter uma exposição significativa às negociações financeiras e operacionais da subsidiária. Por exemplo, uma empresa multinacional pode enfrentar risco político em outra região. Do ponto de vista contábil, pode não fazer sentido contabilizar a subsidiária além de um investimento nas demonstrações financeiras da controladora, mas a exposição se estende ao negócio principal da controladora.
Exemplo de uma subsidiária não consolidada
A título de exemplo, digamos que a Empresa ABC detém 40% do controle acionário de sua subsidiária não consolidada, a Business XYZ, que criou como uma SPV para um novo projeto de construção em um país estrangeiro com duração de apenas um ano.
A XYZ registra US $ 1 bilhão em lucros no ano. Como a ABC possui mais de 20% da XYZ (mas menos de 50%), ela usará o método de equivalência patrimonial para sua subsidiária não consolidada. A ABC deve registrar $ 400 milhões em ganhos em sua demonstração de resultados, uma vez que a ABC tem uma participação de 40% e exerce algum controle sobre a XYZ. Além disso, o ABC precisa registrar o aumento no valor do investimento inicial, listado no balanço, em $ 400 milhões.