Renda tributável de negócios não relacionados (UBTI)
O que significa lucro tributável de empresas não relacionadas?
O lucro tributável de negócios não relacionado (UBTI) é o rendimento gerado regularmente por uma entidade isenta de impostos por meio de atividades tributáveis. Essa receita não está relacionada à função principal da entidade, mas é necessária para gerar uma pequena parcela da receita.
Em 23 de abril de 2020, o IRS emitiu uma proposta de orientação para o cálculo do UBTI. A orientação fornece aos contribuintes orientação para aplicar as regras de silos UBTI para organizações isentas de impostos.
Principais vantagens
- O lucro tributável de negócios não relacionado (UBTI) é o rendimento gerado regularmente por uma entidade isenta de impostos por meio de atividades tributáveis.
- O UBTI impede ou limita as entidades isentas de impostos de se envolverem em negócios não relacionados aos seus objetivos principais.
- A maioria das formas de receita passiva, como dividendos, receita de juros e ganhos de capital com a venda ou troca de ativos de capital, não são tratadas como UBTI.
Compreendendo o lucro tributável de empresas não relacionadas (UBTI)
A seção 501 do Código de Receita Interna (IRC) concede o status de isenção de impostos a uma variedade de organizações com isenção de impostos e benefícios mútuos. No entanto, uma organização que é reconhecida como uma entidade isenta de impostos, como uma organização sem fins lucrativos ou educacional, pode estar sujeita a impostos se se envolver e obtiver receita de atividades comerciais não relacionadas. O Internal Revenue Service (IRS) define a receita gerada por atividades de negócios não relacionadas como receita de um comércio ou negócio realizado regularmente, que não está substancialmente relacionada ao objetivo que é a base da isenção de impostos da organização.
O UBTI foi introduzido em 1950 para garantir que as empresas isentas de impostos competissem de forma justa com as empresas tributáveis em atividades geradoras de lucro. Além disso, a UBTI impede ou limita as entidades isentas de impostos de se envolverem em negócios que não estejam relacionados aos seus objetivos principais. A maioria das formas de receita passiva, como dividendos, receita de juros e ganhos de capital com a venda ou troca de ativos de capital, não são tratadas como UBTI. Se um investidor possui um Arranjo de Aposentadoria Individual (IRA) que simplesmente investe em ações tradicionais, fundos mútuos e ETFs, as regras UBTI provavelmente não se aplicarão. No entanto, se o fundo gerar receitas qualificadas como UBTI, o fundo poderá estar sujeito a tributação. Por exemplo, a receita de um restaurante que flui para um IRA é considerada tributável e sujeita ao imposto UBTI.
Algumas transações que podem ser consideradas atividades de negócios não relacionadas incluem:
- Compra e venda de um número significativo de propriedades imobiliárias em um ano
- Realização de operações em empresas – como restaurantes, lojas de conveniência, pousadas, postos de gasolina, etc. – que geram renda ativa e são operadas por meio de uma entidade de passagem, como uma sociedade de responsabilidade limitada (LLC) ou sociedade limitada master (MLP )
- Usando margem em uma compra de ações
- Fazendo vários empréstimos privados em um determinado ano
A receita gerada por atividades tributáveis elegíveis está sujeita a um imposto estimado de até 37% sobre a receita acima de $ 12.750 (em 2019).6 O formulário 990-W, “Estimativa de imposto sobre renda tributável de negócios não relacionados para organizações isentas de impostos”, é uma planilha fornecida pelo IRS para determinar o valor estimado dos pagamentos de impostos necessários. Uma organização isenta que tem US $ 1.000 ou mais de receita bruta de uma empresa não relacionada deve apresentar imposto adicional ao IRS por meio do Formulário 990-T. Uma organização deve pagar impostos estimados se espera que seu imposto anual seja de $ 500 ou mais.