Transferir preço
O que é um preço de transferência?
O preço de transferência é o preço pelo qual as partes relacionadas negociam entre si, como durante a troca de suprimentos ou mão de obra entre departamentos. Os preços de transferência são usados quando as entidades individuais de uma grande empresa com várias entidades são tratadas e medidas como entidades administradas separadamente. É comum que empresas com várias entidades sejam consolidadas com base em relatórios financeiros; no entanto, eles podem relatar cada entidade separadamente para fins fiscais.
Um preço de transferência também pode ser conhecido como custo de transferência.
Principais vantagens
- Os preços de transferência que diferem do valor de mercado serão vantajosos para uma entidade, enquanto reduzem os lucros da outra entidade.
- As empresas multinacionais podem manipular os preços de transferência a fim de direcionar os lucros para regiões de baixa tributação.
- Para remediar isso, os regulamentos impõem uma regra de transação de isenção de interesses que exige que os preços sejam baseados em transações semelhantes feitas entre partes não relacionadas.
Como funcionam os preços de transferência
Um preço de transferência surge para fins contábeis quando partes relacionadas, como divisões dentro de uma empresa ou uma empresa e sua subsidiária, relatam seus próprios lucros. Quando essas partes relacionadas são obrigadas a negociar entre si, um preço de transferência é usado para determinar os custos. Os preços de transferência geralmente não diferem muito do preço de mercado. Se o preço for diferente, então uma das entidades fica em desvantagem e acabaria por começar a comprar no mercado para obter um preço melhor.
Por exemplo, suponha que a entidade A e a entidade B sejam dois segmentos exclusivos da Empresa ABC. A entidade A constrói e vende rodas, e a entidade B monta e vende bicicletas. A entidade A também pode vender rodas para a entidade B por meio de uma transação intracompanhia. Se a entidade A oferecer à entidade B uma taxa inferior ao valor de mercado, a entidade B terá um custo de mercadorias vendidas (CPV) mais baixo e ganhos mais altos do que teria de outra forma. No entanto, isso também iria prejudicar as vendas de entidade de A receita.
Se, por outro lado, a entidade A oferece à entidade B uma taxa mais alta do que o valor de mercado, então a entidade A teria uma receita de vendas maior do que teria se vendesse a um cliente externo. A entidade B teria um CPV mais alto e lucros mais baixos. Em qualquer situação, uma entidade se beneficia enquanto a outra é prejudicada por um preço de transferência que varia do valor de mercado.
Os regulamentos sobre preços de transferência garantem a justiça e precisão dos preços de transferência entre entidades relacionadas. Os regulamentos impõem uma regra de transação de isenção de interesses que estabelece que as empresas devem estabelecer preços com base em transações semelhantes feitas entre partes não relacionadas. Ele é monitorado de perto nos relatórios financeiros de uma empresa.
Os preços de transferência exigem documentação rigorosa incluída nas notas de rodapé das demonstrações financeiras para revisão por auditores, reguladores e investidores. Esta documentação é examinada de perto. Se documentado de forma inadequada, pode onerar a empresa com impostos adicionais ou taxas de atualização. Esses preços são verificados de perto quanto à precisão para garantir que os lucros sejam contabilizados de forma apropriada dentro dos métodos de preços de mercado e os impostos associados sejam pagos de acordo.
Consideração especial
Tributação Internacional e Preços de Transferência
Os preços de transferência são usados quando as divisões vendem mercadorias em transações dentro da empresa para divisões em outras jurisdições internacionais. Uma grande parte do comércio internacional é, na verdade, feito dentro de empresas, e não entre empresas não relacionadas. As transferências entre empresas feitas internacionalmente têm vantagens fiscais, o que levou as autoridades regulatórias a desaprovar o uso de preços de transferência para evitar impostos.
Quando ocorre transferência de preços, as empresas podem manipular os lucros de bens e serviços, a fim de contabilizar lucros maiores em outro país que pode ter uma taxa de imposto mais baixa. Em alguns casos, a transferência de bens e serviços de um país para outro dentro de uma transação intracompanhia também pode permitir que uma empresa evite tarifas sobre bens e serviços trocados internacionalmente. As leis tributárias internacionais são regulamentadas pela Organização para Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE), e as empresas de auditoria em cada local internacional auditam as demonstrações financeiras de acordo.
Exemplo de preço de transferência
Para entender melhor o efeito dos preços de transferência sobre a tributação, vamos dar o exemplo acima com a entidade A e a entidade B. Suponha que a entidade A esteja em um país de alta tributação, enquanto a entidade B está em um país de baixa tributação. Seria benéfico para a organização como um todo que mais dos lucros da Empresa ABC aparecessem na divisão da entidade B, onde a empresa pagará impostos mais baixos.
Nesse caso, a Empresa ABC pode tentar fazer com que a entidade A ofereça um preço de transferência inferior ao valor de mercado para a entidade B ao vender-lhes as rodas necessárias para construir as bicicletas. Conforme explicado acima, a entidade B teria então um custo de produtos vendidos (CPV) mais baixo e ganhos mais altos, e a entidade A teria reduzido a receita de vendas e menores ganhos totais.
As empresas tentarão transferir uma parte importante dessa atividade econômica para destinos de baixo custo para economizar impostos. Essa prática continua a ser um grande ponto de discórdia entre as várias empresas multinacionais e autoridades fiscais, como o Internal Revenue Service (IRS). As várias autoridades fiscais têm, cada uma, o objetivo de aumentar os impostos pagos na sua região, enquanto a empresa tem o objetivo de reduzir os impostos gerais.