Preços de transferência
O que é preço de transferência?
O preço de transferência é uma prática contábil que representa o preço que uma divisão de uma empresa cobra de outra divisão pelos bens e serviços fornecidos.
Os preços de transferência permitem o estabelecimento de preços para os bens e serviços trocados entre uma subsidiária, uma afiliada ou empresas comumente controladas que fazem parte da mesma empresa maior. Os preços de transferência podem resultar em economia de impostos para as empresas, embora as autoridades fiscais possam contestar suas reivindicações.
Principais vantagens
- O preço de transferência é uma prática contábil que representa o preço que uma divisão de uma empresa cobra de outra divisão pelos bens ou serviços fornecidos.
- Um preço de transferência é baseado nos preços de mercado na cobrança de outra divisão, subsidiária ou empresa controladora pelos serviços prestados.
- No entanto, as empresas têm usado os preços de transferência entre empresas para reduzir a carga tributária da empresa-mãe.
- As empresas cobram um preço mais alto para divisões em países com impostos altos (reduzindo o lucro) enquanto cobram um preço mais baixo (lucros maiores) para divisões em países com impostos baixos.
- O IRS declara que os preços de transferência devem ser os mesmos entre as transações entre empresas que, de outra forma, teriam ocorrido se a empresa tivesse feito a transação fora da empresa.
Como funcionam os preços de transferência
Os preços de transferência são uma prática contábil e tributária que permite transações de preços internamente dentro das empresas e entre subsidiárias que operam sob controle ou propriedade comum. A prática de preços de transferência se estende a transações internacionais, bem como a transações domésticas.
Um preço de transferência é usado para determinar o custo de cobrar outra divisão, subsidiária ou empresa controladora pelos serviços prestados. Normalmente, os preços de transferência são calculados com base no preço de mercado para aquele bem ou serviço. Os preços de transferência também podem ser aplicados à propriedade intelectual, como pesquisas, patentes e royalties.
As empresas multinacionais (MNC) estão legalmente autorizadas a usar o método de preços de transferência para alocar ganhos entre suas várias subsidiárias e empresas afiliadas que fazem parte da organização matriz. No entanto, as empresas às vezes também podem usar (ou abusar) dessa prática, alterando seu lucro tributável, reduzindo assim seus impostos globais. O mecanismo de preços de transferência é uma forma de as empresas transferirem suas obrigações fiscais para jurisdições fiscais de baixo custo.
Preços de transferência e impostos
Para entender melhor como os preços de transferência afetam a conta de impostos de uma empresa, vamos considerar o seguinte cenário. Digamos que um fabricante de automóveis tenha duas divisões: Divisão A, que fabrica software, enquanto a Divisão B fabrica carros.
A Divisão A vende o software para outras montadoras, bem como para sua empresa-mãe. A Divisão B paga a Divisão A pelo software, normalmente ao preço de mercado prevalecente que a Divisão A cobra de outras montadoras.
Digamos que a Divisão A decida cobrar um preço mais baixo da Divisão B em vez de usar o preço de mercado. Como resultado, as vendas ou receitas da Divisão A são menores devido ao preço mais baixo. Por outro lado, os custos dos produtos vendidos (CPV) da Divisão B são menores, aumentando os lucros da divisão. Resumindo, as receitas da Divisão A são menores na mesma proporção que as economias de custos da Divisão B – portanto, não há impacto financeiro na empresa como um todo.
No entanto, digamos que a Divisão A esteja em um país com impostos mais elevados do que a Divisão B. A empresa como um todo pode economizar em impostos tornando a Divisão A menos lucrativa e a Divisão B mais lucrativa. Ao fazer a Divisão A cobrar preços mais baixos e passar essa economia para a Divisão B, aumentando seus lucros por meio de um CPV mais baixo, a Divisão B será tributada a uma taxa mais baixa. Em outras palavras, a decisão da Divisão A de não cobrar preços de mercado da Divisão B permite à empresa como um todo sonegar impostos.
Em suma, ao cobrar acima ou abaixo do preço de mercado, as empresas podem usar preços de transferência para transferir lucros e custos para outras divisões internamente para reduzir sua carga tributária. As autoridades fiscais têm regras rígidas em relação aos preços de transferência para tentar impedir que as empresas os utilizem para evitar impostos.
Preços de transferência e IRS
O IRS declara que os preços de transferência devem ser os mesmos entre as transações entre empresas que, de outra forma, teriam ocorrido se a empresa tivesse feito a transação com uma parte ou cliente fora da empresa. De acordo com o site do IRS, os preços de transferência são definidos da seguinte forma:
Os regulamentos da seção 482 geralmente estabelecem que os preços cobrados por uma afiliada a outra, em uma transação entre empresas envolvendo a transferência de bens, serviços ou intangíveis, geram resultados que são consistentes com os resultados que teriam sido realizados se os contribuintes não controlados tivessem se envolvido em a mesma transação nas mesmas circunstâncias.
Como resultado, os relatórios financeiros de preços de transferência seguem diretrizes rígidas e são monitorados de perto pelas autoridades fiscais. Muitas vezes, uma documentação extensa é exigida por auditores e reguladores. Se o valor da transferência for feito de maneira incorreta ou inadequada, as demonstrações financeiras podem precisar ser reformuladas e taxas ou penalidades podem ser aplicadas.
No entanto, há muito debate e ambigüidade em torno de como os preços de transferência entre as divisões devem ser contabilizados e qual divisão deve suportar o peso da carga tributária.
Exemplos do mundo real
Alguns casos proeminentes continuam a ser motivo de controvérsia entre as autoridades fiscais e as empresas envolvidas.
Coca Cola
Devido à produção, marketing e venda da Coca-Cola Co. (KO ) concentrada em vários mercados internacionais, a empresa continua a defender seu preço de transferência de US $ 3,3 bilhões de um acordo de royalties. A empresa transferiu o valor da propriedade intelectual para subsidiárias na África, Europa e América do Sul entre 2007 e 2009. O IRS e a Coca-Cola continuam lutando por meio de litígios e o caso ainda não foi resolvido.
Facebook Inc.
Em outro caso de alto risco, o IRS alega que o Facebook Inc. (FB ) transferiu US $ 6,5 bilhões em ativos intangíveis para a Irlanda em 2010, reduzindo, assim, sua conta de impostos significativamente. Se o IRS ganhar o caso, o Facebook pode ser obrigado a pagar até US $ 9 bilhões, além de juros e multas. O julgamento, que foi marcado para agosto de 2019 no Tribunal Fiscal dos Estados Unidos, foi adiado permitindo que o Facebook pudesse chegar a um acordo com o IRS. Um ensaio especial que foi agendado para ocorrer em junho de 2020 foi cancelado devido à pandemia do coronavírus.
Medtronic
A partir de 2019, a fabricante irlandesa de dispositivos médicos Medtronic e o IRS devem ser levados ao tribunal em 2020 para resolveruma disputa de US $ 1,4 bilhão. A Medtronic é acusada de transferir propriedade intelectual para paraísos fiscais de baixa renda em todo o mundo. A transferência envolve o valor de ativos intangíveis entre a Medtronic e sua afiliada fabril porto-riquenha para os anos fiscais de 2005 e 2006. O tribunal tinha originalmente ficado do lado da Medtronic, mas o IRS entrou com um recurso.