Regra de transferência de valor
O que é a regra de transferência de valor?
A regra de transferência de valor estipula que se uma apólice de seguro de vida (ou qualquer interesse nessa apólice) for transferida por algo de valor (por exemplo, dinheiro, propriedade, etc.), uma parte do benefício por morte está sujeita a tributação como renda ordinária. Essa parcela é igual ao benefício por morte menos o (s) item (ns) de valor, bem como quaisquer prêmios pagos pelo cessionário no momento da transferência.
Por exemplo, se John Doe vende uma apólice de seguro de vida com um benefício por morte de $ 250.000 que ele pagou $ 10.000 até agora em prêmios para Jane Doe por $ 5.000, o valor sujeito ao imposto de renda seria $ 235.000 ($ 250.000 – $ 10.000 – $ 5.000).
Principais vantagens
- A regra da transferência por valor garante que as transferências de apólices de seguro de vida sejam tributáveis.
- Existem várias exceções à regra, incluindo se a apólice foi adquirida por uma empresa para a continuidade dos negócios.
- É sempre importante examinar as letras miúdas, pois se aplicam a esta regra, antes de fazer uma transferência ou venda de apólice de seguro de vida.
Compreendendo a regra de transferência de valor
A regra de transferência por valor inclui a venda direta de uma apólice de seguro de vida, bem como viatical e outras transferências ou cessão da apólice. A apólice de seguro de vida não perde ela própria o status de isenção de impostos quando a apólice é transferida para o segurado, um parceiro do segurado ou para uma empresa em que o segurado seja um administrador ou acionista.
Um dos principais benefícios de qualquer tipo de seguro de vida é o benefício por morte isento de impostos que ele confere aos beneficiários. No entanto, alguns especuladores começaram a transferir apólices de seguro de vida entre as partes para colher lucros inesperados sem impostos. Em resposta, o Congresso declarou que qualquer apólice de seguro de vida transferida para qualquer tipo de contraprestação material pode se tornar parcial ou totalmente tributável quando o benefício por morte for pago.
A regra de transferência de valor permanece como uma das poucas exceções à isenção geral de tributação concedida a todos os rendimentos de benefícios de morte de seguro de vida. A Lei de Reduções de Impostos e Empregos (TCJA) de 2017 esclareceu a base para a tributação de apólices de seguro ao incluir um novo termo “venda de apólice reportável”.
O termo refere-se à aquisição de uma participação em um contrato de seguro de vida direta ou indiretamente, se o adquirente não tiver família, negócios ou relacionamento financeiro substancial com o segurado além da participação do adquirente em tal contrato de seguro de vida. Isso ajuda a definir as obrigações fiscais incluídas em certas situações de negócios, como fusões e aquisições.
Considerações Especiais
No entanto, a regra tem várias exceções, especialmente no que se refere a seguros de vida para empresas. Algumas dessas exceções à tributação das transferências de apólices de seguro de vida estão listadas abaixo.
A transferência de apólices de seguro de vida é considerada isenta de impostos nos seguintes casos:
- Qualquer pessoa cuja base seja determinada por referência à base do cedente original
- O segurado (ou cônjuge ou ex-cônjuge do segurado, se houver um divórcio nos termos da Seção 1041)
- Um sócio do segurado
- Uma parceria em que o segurado é um parceiro
- Uma empresa na qual o segurado é um acionista ou diretor
Examinando a regra de transferência de valor
A regra de transferência de valor é conceitualmente bastante direta, mas deve ser examinada cuidadosamente para estabelecer quando ela se aplica, já que várias seguradoras podem incluir linguagem diferente em suas apólices. Apesar do entendimento comum de que a cobertura se aplica a uma forma de pagamento monetário, às vezes nenhuma transferência formal de qualquer tipo precisa ocorrer ou consideração tangível ser fornecida para violar esta regra.
A consideração pode, neste caso, ser apenas um acordo recíproco de algum tipo que está vinculado à transferência da apólice.
Por exemplo, se dois acionistas em uma empresa de capital fechado assinam apólices de seguro de vida e se nomeiam como beneficiários para formar um acordo de compra e venda, o beneficiário do benefício por morte procede da apólice do parceiro que falecer primeiro enfrentam uma carga tributária substancial sob a regra de transferência de valor. A regra se aplica aqui porque os dois parceiros presumivelmente concordaram em nomear um ao outro como beneficiários, introduzindo assim o recebimento da contraprestação na equação.