Dedução de contribuições de caridade: regras e benefícios especiais para 2020
Presentes para instituições de caridade são uma das melhores oportunidades de economia de impostos disponíveis. Não apenas a própria instituição de caridade se beneficia, mas os contribuintes desfrutam de economias fiscais deduzindo parte ou a totalidade de suas contribuições em suas declarações fiscais. Para 2020, regras especiais fornecem tratamento fiscal mais generoso para contribuições em dinheiro qualificadas. Essas disposições temporárias não se aplicarão após 2020, a menos que o Congresso altere a lei.
Principais vantagens
- A dedução de contribuições de caridade permite que os contribuintes deduzam contribuições em dinheiro e propriedade para organizações de caridade, sujeito a certas limitações.
- Para que uma contribuição beneficente seja dedutível, a instituição beneficente beneficiária deve ser uma organização qualificada de acordo com a legislação tributária.
- Os limites anuais limitam o valor total das deduções das contribuições de caridade e as regras especiais limitam certas deduções com base no tipo de propriedade doada e no tipo de organização isenta de impostos que recebe a doação.
- Para 2020, as contribuições em dinheiro recebem benefícios aprimorados: O limite anual é aumentado para contribuições em dinheiro e os contribuintes que não discriminam as deduções podem deduzir até $ 300 de contribuições em dinheiro, além de solicitar a dedução padrão.
Os princípios básicos da dedução de contribuições de caridade
O tratamento fiscal de uma contribuição de caridade varia de acordo com o tipo de ativo contribuído e o status de isenção de impostos da organização receptora. As regras são diferentes para doadores individuais, empresariais e corporativos. E o valor da dedução está sujeito a padrões e tetos. Para o ano fiscal de 2020, regras temporárias especiais aumentam as deduções permitidas e, portanto, os benefícios fiscais para doações de caridade feitas em dinheiro. Aqui está um esboço das regras para deduzir contribuições de caridade, incluindo as verbas mais generosas para 2020.
Nem todas as doações se qualificam para deduções
A lei tributária impõe requisitos destinados a garantir que as deduções sejam permitidas apenas para contribuições que atendam a uma finalidade de caridade. Portanto, o destinatário deve se qualificar para o status de isenção de impostos, conforme exigido pelo código tributário e determinado pelo US Internal Revenue Service (IRS).
A lista de entidades elegíveis inclui organizações operadas exclusivamente para fins religiosos, de caridade, científicos, literários ou educacionais;a prevenção da crueldade contra animais ou crianças;ou o desenvolvimento de esportes amadores. Organizações de veteranos sem fins lucrativos, grupos de alojamentos fraternos, cemitérios e empresas funerárias e certas corporações legais também podem se qualificar se as doações forem designadas para fins elegíveis.
Para determinar se uma organização se qualifica para receber contribuições dedutíveis, aferramenta de pesquisa de organização isenta de impostosdo IRS pode ajudar a verificar o status de isenção de impostos de uma organização e determinar sua elegibilidade para contribuições dedutíveis. Uma doação a um governo federal, estadual e local pode ser elegível se o presente for destinado a fins públicos (como a manutenção de um parque público). Presentes para beneficiar um indivíduo específico, uma empresa com fins lucrativos ou outro interesse privado não se qualificam como contribuições de caridade dedutíveis.
Observe que uma medida especial na Lei CARES (o projeto de lei de alívio do coronavírus) permite que os contribuintes façam uma dedução acima da linha de até $ 300 em doações em dinheiro de caridade a partir de 2020. Isso significa que, mesmo se você fizer a dedução padrão, você ainda pode reivindicar até US $ 300 em doações para 2020 ao declarar seus impostos em 2021.
Regras para solicitar uma dedução: quem, o quê e quanto
Para obter os benefícios fiscais potenciais, os contribuintes individuais devem preencher o Formulário 1040 do IRS . Com exceção de um benefício especial disponível apenas em 2020, contribuições de caridade devem ser reivindicado como deduções no Anexo A.
Para 2020, os contribuintes que reivindicam a dedução padrão em suas declarações fiscais têm o direito de deduzir até $ 300 de contribuições de caridade feitas em dinheiro ” acima da linha “, ou seja, no cálculo de sua receita bruta ajustada (AGI). Certos tipos das contribuições não são elegíveis para a dedução de $ 300, incluindo (1) presentes de bens não monetários, como presentes de títulos;(2) contribuições para fundações privadas não operacionais;(3) doações para organizações de apoio e fundos de doadores novos ou existentes;(4) contribuições para organizações de veteranos, sociedades fraternas e certos cemitérios e empresas funerárias;e (5) contribuições transitadas de anos anteriores.
A dedução acima da linha de $ 300 beneficiará muitos contribuintes que não discriminam. Por causa dos atuais níveis elevados de dedução padrão e do teto para as deduções fiscais estaduais e locais, muitos contribuintes obtêm maior economia tributária ao reivindicar a dedução padrão em vez de discriminá-la. A dedução padrão de 2020 é definida em $ 24.800 para declarações conjuntas e $ 12.400 para indivíduos solteiros, com um acréscimo de $ 1.300 para cada indivíduo casado com mais de 65 anos ou cego, ou $ 1.650 para indivíduos solteiros. As deduções fiscais estaduais e locais são limitadas a $ 10.000 ($ 5.000 se o casamento for declarado separadamente).
Freqüentemente, os contribuintes cujo total de deduções discriminadas, incluindo deduções de caridade, por um ano seria menor do que a dedução padrão, são aconselhados a agrupar suas contribuições de caridade em um único ano fiscal para maximizar sua economia fiscal. Eles podem decidir doar em um ano os presentes que, de outra forma, doariam em dois anos e, em seguida, pular um ano. Para 2020, alguns contribuintes, particularmente aqueles em níveis de renda baixa e média com totais modestos de contribuições de caridade, podem descobrir que a dedução especial de $ 300 anula qualquer benefício de agrupar doações de caridade de dois ou mais anos.
Contribuições ‘quid-pro-quo’ permitiam apenas dedução parcial
Para certas doações, alguns cálculos são necessários para determinar o valor que pode ser deduzido. Isso inclui doações ‘quid-pro-quo’ pelas quais o doador recebe um benefício econômico, por exemplo, bens ou serviços, em troca do presente. Se um doador receber uma camiseta “por uma causa” em troca de uma contribuição, o valor total da contribuição não é dedutível. A dedução é limitada ao valor da contribuição que exceder o valor justo de mercado da camisa.
Por exemplo, se a contribuição for $ 40, e o valor justo de mercado da camiseta for $ 20, o valor dedutível será apenas $ 20 ($ 40 doação – o valor da camisa $ 20). A mesma regra se aplica para contribuições para eventos como jantares de caridade, onde o valor justo de mercado da refeição deve ser subtraído do custo do evento para determinar o valor da dedução.
Dedução para bens doados definida pelo valor justo de mercado
As deduções de contribuições de caridade são permitidas para doações de bens, incluindo roupas, utensílios domésticos e muito mais para a Goodwill, o Exército de Salvação e instituições de caridade semelhantes. Mas esses tipos de presentes que não são em dinheiro têm suas próprias regras. Roupas e utensílios domésticos usados devem estar em boas condições de uso;regulamentos adicionais se aplicam às doações de veículos. O valor da dedução é limitado ao valor justo de mercado do item no momento da contribuição, por exemplo, seu preço de brechó.
Alguns programas de preparação de impostos incluem uma calculadora para ajudar a determinar os valores justos de mercado dos itens. Quando um contribuinte reivindica mais de $ 500 em deduções totais para contribuições não monetárias, opublicação 561 do IRS é um recurso útil para ajudá-lo a decidir o valor de suas contribuições não monetárias.
Limites de doação: Regras Especiais de 2020
O código tributário impõe vários limites ao valor dedutível de certas contribuições de caridade. Para 2020, os limites são aumentados para certas contribuições em dinheiro.
Limites nas deduções para contribuições em dinheiro levantadas para 2020
Para 2020, o teto de dedução para contribuições de caridade em dinheiro é aumentado. Anteriormente, a dedução para contribuições em dinheiro para organizações qualificadas era limitada a 60% da base de contribuição de um contribuinte individual, que geralmente é igual à receita bruta ajustada do contribuinte, AGI (calculada sem qualquer compensação de prejuízo operacional líquido). Por este ano, os contribuintes podem deduzir o valor de suas contribuições de caridade em dinheiro além de suas contribuições de caridade não monetárias permitidas, até o valor total de seu AGI. Esse teto mais alto permitirá que alguns contribuintes eliminem todo o seu lucro tributável. Se as contribuições do contribuinte excederem o teto, o valor não utilizado pode ser transportado por até cinco anos.
As organizações que se qualificam para o teto aumentado para contribuições em dinheiro são entidades operadas para fins religiosos, de caridade, científicos, literários ou educacionais;a prevenção da crueldade contra animais ou crianças;ou o desenvolvimento de esportes amadores;bem como fundações operacionais privadas e certas unidades governamentais. Para organizações não qualificadas, que incluem (1) fundações privadas não operacionais, (2) organizações de apoio e fundos de doadores novos ou existentes;e (3) organizações de veteranos, sociedades fraternas e certas empresas de cemitérios e sepulturas, as deduções totais continuam a ser limitadas a 30% do AGI do contribuinte.
Contribuições que não sejam em dinheiro não são elegíveis para os tetos aumentados. As contribuições não monetárias para organizações qualificadas continuam a ser limitadas a 50% do AGI do doador individual. As doações em dinheiro para entidades não qualificadas continuam a ser limitadas a 30% do AGI. Além disso, as contribuições de propriedade de ganho de capital apreciado geralmente são limitadas a 30% do AGI se feitas para organizações qualificadas, e 20% da AGI no caso de organizações não qualificadas, incluindo fundações privadas não operacionais.
O teto mais alto para deduções para 2020 oferece uma oportunidade de planejamento tributário potencialmente atraente para contribuintes de alto escalão que fazem contribuições em dinheiro. Os contribuintes de alto escalão que planejam fazer contribuições em dinheiro significativas em 2021 podem avaliar se fazer tais doações em 2020 para aproveitar os tetos temporários mais altos resultaria em maior economia de impostos do que distribuir os presentes em dois ou mais anos.
Benefícios de 2020 para os negócios
As empresas que fizerem contribuições de caridade em 2020 também são elegíveis para alguns benefícios maiores. Proprietários individuais e proprietários de entidades comerciais “ pass-through” relatam as deduções em seus próprios retornos de acordo com as regras para contribuintes individuais, incluindo os tetos aumentados para presentes em dinheiro. Para empresas C, os limites de contribuição são aumentados para doações em dinheiro de 10% para 25% do lucro tributável (com alguns ajustes). Regras especiais se aplicam às contribuições das empresas para o inventário de alimentos. O teto dessas contribuições geralmente é aumentado de 15% da receita líquida para proprietários de negócios de repasse e de 15% da receita tributável para empresas C para 25% em cada caso.
Benefícios para circunstâncias específicas
De vez em quando, o código tributário fornece tetos mais altos do que os geralmente aplicáveis para situações de interesse especial, por exemplo, para ajudar na recuperação de um desastre ou para beneficiar um setor ou propósito específico. Atualmente, um agricultor ou pecuarista qualificado pode reivindicar uma dedução de conservação qualificada de até 100% da renda bruta ajustada (menos outras deduções de caridade permitidas) para uma contribuição de propriedade para a produção agrícola ou pecuária, desde que a propriedade continue a ser usada ou disponível para tal produção.
Deduções requerem registros
Os contribuintes devem manter registros detalhados para comprovar suas deduções de caridade. Para solicitar uma dedução em dinheiro, você deve ter um registro escrito, cheque cancelado ou débito em banco / folha de pagamento. Cada contribuição de mais de $ 250 em dinheiro ou propriedade deve ser apoiada por um reconhecimento por escrito do donatário declarando o valor da contribuição, se quaisquer bens ou serviços foram fornecidos ao contribuinte, e o valor justo de mercado de tais bens ou Serviços. Contribuições de propriedade significativas também requerem avaliações.
The Bottom Line
Para obter orientações específicas sobre o que é ou não permitido, baixe uma cópia da Publicação 526 do IRS e do Formulário 8283 (para doações de caridade não em dinheiro) para facilitar a consulta. Além disso, verifique as Deduções de contribuições de caridade do IRS, que é atualizado para incluir as regras especiais para 2020, para esclarecer quaisquer limites aplicáveis nas deduções.