Tratado Tributário

O que é um tratado tributário?

Um tratado tributário é um acordo bilateral (duas partes) feito por dois países para resolver questões que envolvem a dupla tributação da renda passiva e ativa de cada um de seus respectivos cidadãos. Os tratados de imposto de renda geralmente determinam o valor do imposto que um país pode aplicar à renda, capital, patrimônio ou patrimônio do contribuinte.  Um tratado de imposto de renda também é chamado de Acordo de Dupla Tributação (DTA).

Alguns países são vistos como paraísos fiscais. Geralmente, um paraíso fiscal é um país ou um local com impostos corporativos baixos ou nenhum que permite que investidores estrangeiros abram negócios nesse local. Normalmente, os paraísos fiscais não celebram tratados fiscais.

Como funciona um tratado tributário

Quando um indivíduo ou empresa investe em um país estrangeiro, pode surgir a questão de qual país deveria tributar os ganhos do investidor. Ambos os países – o país de origem e o país de residência – podem entrar em um tratado tributário para concordar sobre qual país deve tributar a renda do investimento para evitar que a mesma renda seja tributada duas vezes.

O país de origem é o país que hospeda o investimento estrangeiro. O país de origem também é algumas vezes referido como país importador de capital. O país de residência é o país de residência do investidor. O país de residência também é algumas vezes referido como o país exportador de capital.

Para evitar a dupla tributação, os tratados tributários podem seguir um de dois modelos: o Modelo da Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE) e oModelo de Convenção das Nações Unidas (ONU).3

Modelo de Tratado Tributário da OCDE vs. Modelo de Tratado Tributário da ONU

A Organização para Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE) é um grupo de 37 países com o objetivo de promover o comércio mundial e o progresso econômico.5

A Convenção Tributária da OCDE sobre Renda e Capital é mais favorável aos países exportadores de capital do que aos importadores de capital. Exige que o país de origem renuncie a parte ou a totalidade de seus impostos sobre certas categorias de renda auferidas por residentes do outro país do tratado.

Os dois países envolvidos se beneficiarão de tal acordo se o fluxo de comércio e investimento entre os dois países for razoavelmente igual e o país de residência tributar qualquer renda isenta pelo país de origem.

O segundo modelo de tratado tributário é formalmente denominado Convenção Modelo das Nações Unidas sobre Dupla Tributação entre Países Desenvolvidos e em Desenvolvimento. A ONU é uma organização internacional que busca aumentar a cooperação política e econômica entre seus países membros.

Um tratado que segue o modelo da ONU concede direitos tributários favoráveis ​​ao país estrangeiro de investimento. Normalmente, esse esquema de tributação favorável beneficia os países em desenvolvimento que recebem investimentos estrangeiros. Dá ao país de origem direitos de tributação acrescidos sobre os rendimentos empresariais de não residentes em comparação com a Convenção Modelo da OCDE.  A Convenção Modelo das Nações Unidas baseia-se fortemente na Convenção Modelo da OCDE.

Considerações Especiais

Um dos aspectos mais importantes de um tratado tributário é a política do tratado sobre impostos retidos na fonte, pois determina quanto imposto é cobrado sobre qualquer renda auferida (juros e dividendos) de títulos de propriedade de um não residente.

Por exemplo, se um tratado tributário entre o país A e o país B determinar que seu imposto retido na fonte bilateral sobre os dividendos é de 10%, o país A tributará os pagamentos de dividendos que vão para o país B a uma alíquota de 10% e vice-versa.

Os EUA têm tratados fiscais com vários países que ajudam a reduzir – ou eliminar – os impostos pagos por residentes de países estrangeiros. Essas taxas reduzidas e isenções variam entre os países e itens específicos de receita.

De acordo com esses mesmos tratados, residentes ou cidadãos dos Estados Unidos são tributados a uma taxa reduzida, ou estão isentos de impostos estrangeiros, sobre certos itens de renda que recebem de fontes em países estrangeiros. Os tratados fiscais são considerados recíprocos porque se aplicam a ambos os países do tratado.

Os tratados de imposto de renda normalmente incluem uma cláusula, conhecida como “cláusula de poupança”, que tem o objetivo de impedir que residentes nos Estados Unidos tirem proveito de certas partes do tratado tributário para evitar a tributação de uma fonte de renda doméstica.

Para pessoas físicas que residem em países que não possuem tratados fiscais com os EUA, qualquer fonte de renda auferida dentro dos EUA é tributada da mesma forma e com as mesmas taxas mostradas nas instruções para a declaração de imposto de renda aplicável nos EUA.

Para indivíduos que residem nos Estados Unidos, é importante ter em mente que alguns estados individuais nos Estados Unidos não honram as disposições dos tratados fiscais.