Tributação de dotações: como funciona

Para a maioria das organizações sem fins lucrativos, como universidades, ordens religiosas e museus, o estabelecimento de um fundo de doação é fundamental para gerar uma fonte de financiamento contínuo dos dividendos, juros e ganhos de capital gerados pelos ativos do fundo.

Normalmente, os pagamentos de dotações, devido ao apego a organizações sem fins lucrativos (NPO), não estão sujeitos a tributação. No entanto, a tributação potencial ainda existe, dependendo de quem está recebendo o financiamento e para que é usado.

Doações e fundos de doação

Uma dotação é uma doação, geralmente significando um ativo financeiro oferecido a um grupo ou organização sem fins lucrativos. A doação é composta por fundos de investimento, dinheiro ou outros bens e ativos. Uma doação pode, mas nem sempre, ter um uso designado por solicitação do doador. Em geral, a dotação destina-se a manter o principal, usando dividendos acumulados ou ganhos de capital para financiar operações de caridade.

O fundo de dotações é um agrupamento de dotações e doações que um empreendimento ou organização sem fins lucrativos estabelece para um propósito específico ou mais amplo, fazendo retiradas regulares dos retornos do capital investido. As doações feitas ao fundo de dotação são dedutíveis do imposto de renda para os indivíduos ou empresas que oferecem a doação.3

Tributação da receita obtida

Quando a dotação doada acumula dividendos, ganhos de capital e juros sobre os ativos subjacentes, a renda auferida resultante pode ser tributada. No entanto, isso depende quase inteiramente da natureza da organização ou instituição sem fins lucrativos que controla o fundo de doação.

Na maioria dos casos, um fundo patrimonial é uma entidade legal, como um trust ou corporação, totalmente separada do grupo sem fins lucrativos que recebe o benefício. Se a parte beneficiária for uma organização isenta de impostos, a doação se qualificará para o status de isenção de impostos, caso em que quaisquer ganhos acumulados não serão tributados.

Pagamentos de Beneficiários

A maioria das dotações está carregada de disposições que obrigam os gerentes a realizar pagamentos anuais, até um teto de pagamento designado, e a reinvestir qualquer excedente, aumentando assim o principal da dotação. Embora os ganhos acumulados da doação sejam geralmente isentos de impostos, os pagamentos podem ser tributados, dependendo do destinatário.

Por exemplo, uma dotação operacional que financia instituições sem fins lucrativos pode oferecer pagamentos isentos de impostos porque a instituição receptora está isenta de pagamentos de imposto de renda. Por outro lado, se a dotação fornece um pagamento que complementa o orçamento operacional de uma empresa com fins lucrativos, a empresa é obrigada a tratar o pagamento como receita tributável.

Salário de cargo dotado e outros pagamentos

As doações são frequentemente utilizadas para garantir o pagamento de salários e benefícios, como para professores ou bolsistas de uma universidade ou faculdade. A doação paga o departamento ao qual o professor está vinculado, mas não é considerada o empregador do professor.

No entanto, como funcionário da instituição, o professor é obrigado a pagar imposto sobre seus rendimentos e benefícios, apesar de o pagamento da dotação à instituição sem fins lucrativos ser isento de tributação.

O financiamento disponibilizado por uma investidura pode ser passado, embora não diretamente, para as mãos de um indivíduo em algum momento. Por exemplo, suponha que uma doação financia uma bolsa de estudos que cobre o custo da mensalidade do aluno, ou que uma doação operacional cobre o valor total em dólares de serviços ou assistência que uma instituição de caridade dá a um indivíduo.

Esses pagamentos ou fundos estão sujeitos a impostos, com base nas leis aplicáveis ​​do estado em que o fundo patrimonial ou a empresa está localizada ou opera. Bolsas de estudo são isentas de impostos somente na medida em que as diretrizes especificadas sejam atendidas e as despesas educacionais sejam qualificadas. Em relação aos benefícios de uma instituição de caridade, o beneficiário é poupado do pagamento de quaisquer impostos.

Imposto como fluxo de receita

Nos Estados Unidos, o Comitê de Modos e Meios é responsável por estabelecer as regras e regulamentos que regem a tributação, as tarifas e outros meios de arrecadação de receitas.

Como os impostos são uma fonte importante de receita para o país, o Comitê revogou consistentemente o status de organizações sem fins lucrativos de muitas instituições e freqüentemente propôs revisões do tratamento tributário para dotações.