Item de preferência fiscal
O que é um item de preferência fiscal?
Um item de preferência fiscal é um tipo de rendimento, normalmente recebido sem impostos, que pode desencadear o imposto mínimo alternativo (AMT) para os contribuintes. Os itens de preferência fiscal incluem juros sobre títulos municipais de atividades privadas, exclusões de qualificação para ações de pequenas empresas e custos de perfuração intangíveis em excesso para petróleo e gás – se o valor desses itens exceder 40% da receita da AMT. Os itens de preferência fiscal são adicionados ao valor da receita do AMT na fórmula de imposto do IRS.
Noções básicas sobre itens de preferência fiscal
O imposto mínimo alternativo (AMT) é o menor imposto que uma pessoa física ou jurídica deve pagar depois que todas as exclusões, créditos e deduções elegíveis foram tomadas. AMT é uma alternativa de imposto complementar obrigatório ao imposto de renda padrão. Ele usa muitas deduções discriminadas comunse, portanto, afeta os assalariados de alta renda principalmente porque elimina muitas dessas deduções. Um contribuinte que ganha mais do que o valor da isenção do AMT e usa as deduções deve calcular seus impostos duas vezes – um cálculo para o imposto de renda regular e outro para o AMT. Indivíduos que têm uma renda bruta ajustada maior do que a isenção ($ 71.700 para solteiros / chefe de família e $ 111.700 para registro de casamento em conjunto, a partir de 2019) devem calcular o AMT e pagar o maior dos dois impostos calculados.
Os itens que devem ser incluídos no cálculo do imposto mínimo alternativo são chamados de itens de preferência de imposto. O item de preferência fiscal é o rendimento que sujeita um indivíduo ao AMT e é tratado de forma diferente para efeitos fiscais regulares e AMT – é excluído no cálculo do passivo fiscal normal, mas é incluído no cálculo do passivo fiscal mínimo alternativo. Assim, um item de preferência fiscal seria dedutível do imposto em circunstâncias normais, mas não para fins de imposto mínimo alternativo. Se o valor dos itens de preferência fiscal ultrapassar um determinado percentual da receita do contribuinte, o contribuinte deve adicionar esses itens de volta à sua receita tributável para calcular o valor do imposto devido, criando assim uma conta tributária mais elevada. Para calcular o AMT, então, calcule o lucro tributável da maneira usual e, em seguida, adicione de volta os itens preferenciais para fins de imposto mínimo. Os itens de preferência fiscal incluem:
- Deduções para depreciação / exaustão acelerada
- Receita líquida de propriedades de petróleo e gás
- Excesso de custos de perfuração intangíveis
- Juros sobre títulos de atividade privada especiais reduzidos por qualquer dedução (não permitida no cálculo do imposto regular) que teria sido permitida se tais juros fossem incluídos na receita bruta
- Exclusão de qualificação para ações de pequenas empresas
- Ganhos de capital com o exercício de opções de ações
- Crédito fiscal de investimento
Como o próprio AMT, os itens de preferência fiscal são projetados para evitar que os contribuintes de alta renda evitem muito imposto de renda por meio da participação em certas atividades. Por exemplo, os investidores que possuem títulos de atividade privada (PAB) emitidos após agosto de 1986 devem declarar todos os rendimentos recebidos desses títulos, menos as despesas de investimento. Essa regra, portanto, evita que o contribuinte proteja toda a sua receita de investimentos nessa modalidade de emissão de títulos.
Principais vantagens
- Os itens de preferência fiscal são casos especiais sobre rendimentos recebidos que podem ser incluídos no cálculo do imposto mínimo alternativo (AMT).
- A AMT foi projetada para evitar que certos contribuintes escapem de sua parcela justa de responsabilidade tributária por meio de incentivos fiscais, como itens preferenciais.
- Os itens de preferência fiscal podem incluir receita líquida de depósitos de petróleo e gás, deduções de depreciação acelerada, exercício de opções de ações e créditos fiscais de investimento, entre outros.
Calculando AMT
Para determinar se devem AMT, os indivíduos podem usar Formulário 6251 do IRS . Este formulário leva em conta despesas médicas, juros de hipotecas da casa e várias outras deduções diversas para ajudar os responsáveis pela declaração de impostos a determinar se suas deduções ultrapassaram o limite geral definido pelo IRS.
O formulário também solicita informações sobre determinados tipos de receitas, como restituições de impostos, juros de investimentos e juros de títulos da atividade privada, bem como números correspondentes a ganhos ou perdas de capital relacionados com a alienação de bens. O IRS tem fórmulas específicas em vigor para determinar qual parte dessas receitas e deduções os fiscais precisam observar no Formulário 6251 e usa outro conjunto de fórmulas para determinar como esses números levam ao AMTI.