Atributo de Imposto
O que é um atributo tributário?
Atributo tributário refere-se a certas perdas, créditos tributários e a base ajustada de bens que devem ser reduzidos devido à exclusão do cancelamento da dívida da receita bruta do contribuinte. Os atributos fiscais são ajustados quando o contribuinte é insolvente ou declara falência.
Principais vantagens
- Atributos tributários são benefícios econômicos específicos, como créditos tributários, que devem ser reduzidos pelo valor da dívida cancelada excluída da receita.
- Existem sete tipos de atributos fiscais, incluindo perdas operacionais líquidas, perdas de capital e perda de atividade passiva.
- O IRS não exige que a dívida perdoada seja incluída no rendimento bruto tributável.
- Os ganhos da dívida cancelada não são contabilizados no lucro tributável.
- Em troca de tratamento tributário favorável, o contribuinte insolvente ou falido deve renunciar a certos benefícios fiscais.
Como funcionam os atributos fiscais
De acordo com as regras de rendimento de cancelamento de dívida (COD), a dívida cancelada não será tributada se:
- A dívida foi liquidada em processo de falência.
- O devedor está insolvente, com dívidas maiores do que o patrimônio, mas apenas na extensão da insolvência.
- A dívida cancelada foi um presente ou uma herança de um amigo ou parente.
Os contribuintes pessoas físicas e jurídicas que recebem perdão de suas dívidas por insolvência ou falência não precisam incluir a dívida perdoada em sua receita bruta tributável. No entanto, a dívida cancelada se traduz em ganho financeiro. De acordo com os princípios de tributação comuns, o Internal Revenue Service (IRS) tributa a maioria dos ganhos financeiros obtidos por indivíduos e empresas. Neste caso, o artigo 108º do Código da Receita Federal (IRC) isenta os ganhos da dívida perdoada de serem contabilizados no lucro tributável, proporcionando uma medida de alívio para certos contribuintes que se encontram em sérias dificuldades financeiras.
No entanto, o valor excluído da receita bruta é usado para reduzir certos atributos fiscais. A exclusão da receita de acordo com a Seção 108 exige que o contribuinte adie sua responsabilidade tributária diminuindo dólar por dólar (ou, em alguns casos, 1/3 de cada dólar) certos atributos fiscais que, de outra forma, estariam disponíveis para compensar receitas futuras. Assim, com efeito, quando uma dívida é cancelada, o contribuinte perde alguns benefícios do atributo tributário em troca de receber tratamento favorável em relação à falência.
O Internal Revenue Code (IRC) estipula que os contribuintes devem reduzir sete atributos fiscais na seguinte ordem:
- Perda operacional líquida de qualquer negócio
- Transição de crédito geral de negócios
- Crédito de imposto mínimo alternativo
- Perda de capital
- A base de custo da propriedade
- Perda de atividade passiva
- Transporte de crédito de imposto estrangeiro