Step-Up na Base

O que é um Step-Up na base?

Um step-up na base é o reajuste do valor de um bem apreciadopara efeitos fiscais sobre herança.  O maior valor de mercado do bem no momento da herança é considerado para efeitos fiscais. Quando um ativo é repassado a um beneficiário, seu valor é geralmente maior do que o que era quando o proprietário original o adquiriu. O ativo recebe um incremento na base para que o imposto sobre ganhos de capital do beneficiário seja minimizado. A base de aumento é aplicada à base de custo da propriedade transferida no momento da morte.

A base tributária é o valor do investimento do contribuinte em propriedades para fins fiscais, normalmente usado para calcular a depreciação, amortização e outras disposições de propriedade.

Compreendendo o Step-Up na Base

Um aumento na base reflete o valor alterado de um ativo herdado. Por exemplo, um investidor comprando ações por $ 2 e deixando-as para um herdeiro quando as ações são $ 15 significa que as ações recebem uma base de aumento, tornando a base de custo para as ações o preço de mercado atual de $ 15. Qualquer imposto sobre ganhos de capital pago no futuro será baseado na base de custo de $ 15, não no preço de compra original de $ 2.

A intensificação da regra básica altera o passivo fiscal para ativos herdados em comparação com outros ativos. Por exemplo, Sarah comprou um loft em 2000 por $ 300.000. Quando Paul herdou o loft após a morte de Sarah, o loft valia $ 500.000. Quando Paul vendeu o loft, sua base tributária era de $ 500.000. Ele pagou impostos sobre a diferença entre o preço de venda e sua base incrementada de $ 500.000. Se não houvesse um aumento na base, Paulo teria que pagar impostos sobre a diferença entre o preço de venda e o preço de compra inicial de $ 300.000.

Aumento da base para estados de propriedade da comunidade

Residentes de estados de propriedade comunitária, como Wisconsin, podem tirar vantagem da regra de base dupla de aumento.  Por exemplo, Allan e Jo Ann compraram uma casa em 1977 por $ 350.000. Eles tinham uma confiança viva revogável estabelecida e transferiram a casa para a confiança. Quando Allan morreu em 2006, a casa permaneceu sob custódia e Jo Ann recebeu o aumento com base no valor de mercado da casa de $ 500.000. Quando Jo Ann faleceu em 2015, a filha do casal, Stephanie, herdou a casa. O valor de mercado da casa de $ 700.000 tornou-se sua base de custo. Stephanie herdou uma casa que aumentou duas vezes e evitou pagar uma grande quantidade de impostos por causa da regra do double step-up.

Step-up na base como uma brecha fiscal

O aumento na provisão do imposto básico tem sido freqüentemente criticado como uma brecha fiscal para os ultra-ricos e ricos. Eles aproveitam para eliminar ou reduzir sua carga tributária. Por exemplo, eles podem escapar do imposto sobre ganhos de capital sobre ações colocando suas participações em um fundo fiduciário para seus herdeiros.

Em um caso típico, um milionário pode investir em ativos, como imóveis e ações, que devem se valorizar e fornecer a eles uma taxa de retorno consistente durante sua vida. Os herdeiros do investidor usufruirão dos benefícios do investimento após sua morte, pois serão tributados com base no aumento do custo, em vez do custo original, permitindo-lhes assim evadir impostos no valor de milhões de dólares. O caso da família Walton, dona do Walmart e que supostamente colocou a maior parte de suas participações em propriedades para evitar impostos, é bem conhecido.

Ao longo dos anos, os economistas propuseram eliminar o step-up na base e sugeriram que ele poderia ser substituído por impostos mais baixos sobre ganhos de capital. Os defensores da disposição argumentam que não é difícil calcular o valor exato dos ativos que podem ser de várias décadas ou, em alguns casos, até um século atrás.

Exemplo de um Step-Up na base

Uma pessoa que herda fundos mútuos recebe um aumento na base do valor dos fundos. O preço das ações no dia da morte do proprietário passa a ser a base de custo do herdeiro. O herdeiro fornece à empresa de fundo mútuo prova de identidade, juntamente com uma certidão de óbito, ordem judicial de inventário ou outra documentação. A empresa transfere as ações para uma conta em nome do herdeiro ou vende as ações e envia o produto para o herdeiro.

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