Seção 1245
O que é a Seção 1245?
A seção 1245 está codificada no Código dos Estados Unidos (USC) no Título 26 – Código da Receita Interna (IRC), Subtítulo A – Impostos de renda, Capítulo 1 – Impostos normais e sobretaxas, Subcapítulo P – Ganhos e perdas de capital, Parte IV – Regras especiais para determinação de ganhos e perdas de capital, Seção 1245 – Ganho de alienações de certas propriedades depreciáveis. Esta taxonomia (longa!) Nos informa de maneira útil que a Seção 1245 cobre a taxa de imposto aplicável para ganhos com a venda ou transferência de propriedade depreciável e amortizável. Vamos nos aprofundar para saber que tipo de propriedade é coberta e que taxa de imposto se aplica a ela.
Seção de compreensão 1245
A seção 1245 recaptura a depreciação ou amortização permitida ou permitida em bens pessoais tangíveis e intangíveis no momento em que uma empresa vende tal propriedade com ganho, tributando o ganho em taxas de renda ordinárias na extensão de sua depreciação ou amortização permitida ou permitida.
Seção 1245 Definida por Propriedade
O IRS define a propriedade daSeção 1245 como o seguinte:
Propriedade da seção 1245 inclui qualquer propriedade que está ou esteve sujeita a uma provisão para depreciação ou amortização e que é qualquer um dos seguintes tipos de propriedade.
- Bens pessoais (tangíveis ou intangíveis).
- Outra propriedade tangível (exceto edifícios e seus componentes estruturais) usada como qualquer um dos seguintes.
- Parte integrante da manufatura, produção ou extração, ou dos serviços de transporte de móveis, comunicações, eletricidade, gás, água ou esgoto.
- Um centro de pesquisa em qualquer uma das atividades em (a).
- Uma instalação em qualquer uma das atividades em (a) para o armazenamento a granel de commodities fungíveis.
Seção 1245 Recaptura Recurso
A seção 1245 é um mecanismo para recapturar as taxas de imposto de renda normais permitidas ou depreciação ou amortização permitidas na seção 1231 de propriedade. Permitido ou permitido significa que o valor da depreciação ou amortização recuperado é o maior do que aquele que poderia ter sido obtido, mas não foi.
No futuro, este artigo simplificará as referências à depreciação e amortização para apenas depreciação, com o lembrete de que a seção 1245 se aplica a bens pessoais depreciados e amortizados.
Fundo da Seção 1245
A seção 1245 define a propriedade da seção 1245 nos dizendo o que ela não é. Essa definição por exclusão confunde até mesmo os especialistas em impostos. Talvez a seção 1245 da propriedade seja mais fácil de identificar se, em vez disso, nos concentrarmos no motivo pelo qual o Congresso promulgou a seção 1245. A resposta se resume ao ajuste da base da propriedade pela depreciação e ao caráter de ganho ou perda na disposição da propriedade.
Conceitualmente, uma taxa de imposto mais baixa sobre o ganho significa menos imposto a pagar e uma taxa de imposto mais alta sobre o prejuízo significa uma compensação maior do lucro tributável e menos imposto a pagar. Por esse motivo, a estratégia de planejamento tributário busca menores taxas de ganhos de capital para ganhos e maiores taxas de renda ordinária para perdas.
O Congresso promulgou a Seção 1231 do IRCpara favorecer as empresas, permitindo-lhes aplicar uma taxa de ganhos de capital mais baixa sobre os ganhos e uma taxa de renda normal mais alta sobre as perdas reconhecidas com a venda de suas propriedades. No entanto, muitas empresas já haviam obtido tratamento fiscal favorável ao fazer deduções de depreciação sobre essas propriedades. Portanto, o Congresso promulgou a Seção 1245 para recapturar a depreciação às taxas de renda ordinárias sobre propriedades vendidas com ganho.
A redação da seção 1245 implica que ela cobre uma classe nova ou diferente de propriedade – propriedade da seção 1245. Mas, na realidade, a propriedade da seção 1245 é apenas uma propriedade da seção 1231 que foi depreciada. Propriedade da seção 1245 é propriedade da seção 1245 apenas enquanto tiver depreciação não recuperada. Uma vez que sua depreciação seja totalmente recapturada, torna-se propriedade da seção 1231.
Imagem fiscal de uma venda de propriedade da seção 1245
Com esse entendimento, vamos olhar para o quadro fiscal de uma venda de uma propriedade seção 1245. Se a propriedade da seção 1245 for vendida com prejuízo, ela será convertida em propriedade da seção 1231 para fins fiscais, e a perda é normal (sujeita a compensação e revisão). Se a propriedade da seção 1245 for vendida com ganho, ela permanecerá como propriedade da seção 1245 e, na extensão da depreciação, o ganho será tributado com base nas taxas de renda ordinárias. Uma vez que a depreciação foi recapturada, ela se converte em propriedade seção 1231, e qualquer ganho remanescente é tributado às taxas de ganhos de capital.
Exemplo de uma venda de uma propriedade da seção 1245
Aqui está um exemplo que pode ajudar a limpar a névoa. Uma empresa possui um widget de $ 100 e leva $ 75 de depreciação. A base tributária ajustada do widget é seu custo de $ 100 menos $ 75 de depreciação, ou $ 25. A empresa vende o widget por $ 150. O ganho é o preço de venda de $ 150 menos a base tributária ajustada de $ 25, ou $ 125. Desses $ 125, $ 75 são ganhos da seção 1245 tributados com base nas taxas de renda ordinárias e $ 50 são ganhos da seção 1231 tributados com base nas taxas de ganhos de capital. Se a empresa vender o widget de $ 100 por $ 20, você terá uma perda de $ 20 no preço de venda menos $ 25 de base tributária ajustada, ou $ 5. Uma vez que há um ganho de $ 0, a Seção 1245 não se aplica, e a perda de $ 5 é uma perda comum da seção 1231.