Seção 1256 Contrato

O que é um contrato da seção 1256?

Um contrato da seção 1256 é um tipo de investimento definido pelo Internal Revenue Code (IRC) como um contrato de futuros regulamentados, contrato de moeda estrangeira, opção de não-capital, opção de capital de negociante ou contrato de futuros de valores de negociante. O que torna um contrato da Seção 1256 único é que cada contrato mantido por um contribuinte no final do ano fiscal é tratado como se tivesse sido vendido pelo seu valor justo de mercado, e os ganhos ou perdas são tratados como curto ou longo prazo ganhos de capital.

Compreendendo os Contratos da Seção 1256

Aqui está um exemplo instrutivo de negociação de opções: Um straddle é uma estratégia que envolve a realização de contratos que compensam o risco de perda um do outro.  Por exemplo, se um negociante compra uma opção de compra e uma opção de venda para o mesmo ativo de investimento ao mesmo tempo, seu investimento é conhecido como straddle.

Os contratos da seção 1256 evitam straddles motivados por impostos que diferem a receita e convertem ganhos de capital de curto prazo em ganhos de capital de longo prazo. Informações mais específicas sobre os contratos da Seção 1256 podem ser encontradas no Subtítulo A (Imposto de Renda), Capítulo 1 (Impostos e sobretaxas normais), Subcapítulo P (Ganhos e Perdas de Capital), Parte IV (Regras Especiais para Determinar Ganhos e Perdas de Capital) do IRC.

O Internal Revenue Service (IRS) é responsável pela implementação do IRC.

Mark-to-Market

Os comerciantes que negociam futuros, opções de futuros e opções de índices de base ampla precisam estar cientes dos contratos da Seção 1256. Esses contratos, conforme definido acima, devem ser marcados a mercado se mantidos até o final do ano fiscal. Um lucro ou perda sobre o valor justo de mercado dos contratos deve ser calculado independentemente se eles foram realmente vendidos para ganho ou perda de capital. O lucro / perda da marcação a mercado não é realmente realizado, mas deve ser informado na declaração de imposto de renda do comerciante. Depois que a posição é fechada na realidade para um ganho / perda realizado, o valor já relatado em uma declaração de imposto de renda anterior é contabilizado para evitar relatório redundante.

As vendas de lavagem não se aplicam aos contratos da Seção 1256 porque são marcados a mercado.

Formulário 6781

Os investidores relatam ganhos e perdas para investimentos em contratos da Seção 1256 usando o Formulário 6781, mas as transações de hedge são tratadas de forma diferente. Uma vez que esses contratos são considerados vendidos a cada ano, o período de detenção do ativo subjacente não determina se o ganho ou perda é de curto ou longo prazo, em vez disso, todos os ganhos e perdas nesses contratos são considerados 60% longos prazo e 40% curto prazo. Em outras palavras, a seção 1256 contratos permite que um investidor ou comerciante tire 60% do lucro à taxa de imposto de longo prazo mais favorável, mesmo se o contrato foi mantido por apenas um ano ou menos.

Por exemplo, suponha que um corretor comprou um contrato de futuros regulamentados em 5 de maio de 2017, por $ 25.000. No final do ano fiscal, 31 de dezembro, ele ainda tem o contrato em sua carteira e está avaliado em $ 29.000. Seu lucro de marcação a mercado é de $ 4.000 e ele informa isso no Formulário 6781, tratado como ganho de capital de 60% de longo prazo e 40% de curto prazo. Em 30 de janeiro de 2018, ele vende sua posição comprada por $ 28.000. Uma vez que ele já reconheceu um ganho de $ 4.000 em sua declaração de impostos de 2017, ele registrará uma perda de $ 1.000 (calculada como $ 28.000 menos $ 29.000) em sua declaração de impostos de 2018, tratada como 60% de perda de capital de longo prazo e 40% de perda de capital de curto prazo.

O formulário 6781 tem seções separadas para straddles e a seção 1256 Contratos, o que significa que os investidores devem identificar o tipo específico de investimento usado. A Parte I do formulário exige que os ganhos e perdas de investimento da Seção 1256 sejam relatados pelo preço real pelo qual o investimento foi vendido ou pelo preço de mercado estabelecido em 31 de dezembro. A Parte II do formulário exige que as perdas nos straddles do comerciante ser relatado na Seção A e os ganhos calculados na Seção B. A Parte III é fornecida para quaisquer ganhos não reconhecidos em posições mantidas no final do ano fiscal, mas só tem que ser concluída se uma perda for reconhecida em uma posição.