Seção 1041
DEFINIÇÃO da Seção 1041
Seção 1041 do Código da Receita Federal que determina que qualquer transferência de propriedade de um cônjuge para outro é isenta de imposto de renda. Nenhuma perda dedutível ou ganho tributável pode ser declarado. Esta seção se aplica a transferências durante o casamento, bem como no processo de divórcio. A seção 1041 foi promulgada a fim de simplificar a consolidação dos bens conjugais.
DIVISÃO Seção 1041
A seção 1041 não se aplica a transferências para cônjuges estrangeiros não residentes e certas transferências de propriedade hipotecada entre trustes ou transferências de títulos de capitalização dos Estados Unidos. Esta seção também coloca a carga tributária sobre o destinatário de qualquer transferência de propriedade conjugal decorrente de um divórcio (a propriedade é tratada como um presente);portanto, pode ser do interesse do cônjuge que está se divorciando negociar ativos que tenham valorização tributável mínima.1
Como a Seção 1041 funciona
A regra se aplica além da propriedade. O IRS forneceeste exemplo : Se um marido transfere uma licença de pesca, que tem uma base para o marido de $ 100.000, para sua esposa, não haverá ganho ou perda na transferência. Além disso, a base da esposa na licença de pesca será a mesma do marido, ou $ 100.000. A base da esposa na autorização será de $ 100.000, independentemente do valor que ela possa ter pago ao marido pela autorização (assumindo que a transferência foi na forma de uma venda e não de um presente).
Em caso de divórcio, os bens são considerados incidentes ao divórcio se a transferência ocorrer no prazo de um ano a contar da data em que cessa o casamento ou estiver relacionada com a cessação do casamento.
Em casos de transferências em fideicomisso onde o passivo excede a base de custo, a regra de nenhum ganho, nenhuma perda é posta de lado na medida em que a soma do valor dos passivos assumidos, mais o valor dos passivos aos quais a propriedade é assunto, supera o total da base ajustada do imóvel transferido.
Se o cônjuge (ou ex-cônjuge) do indivíduo que faz a transferência for estrangeiro não residente, a isenção de impostos não se aplica.
A seção 1041 não fala sobre as consequências fiscais de transferências de ativos envolvendo o direito de receber renda, como a transferência de um título ou CD e juros acumulados a serem pagos e taxas contingentes ou compensação diferida, observao advogado fiscal David Klasing. Além disso, uma ordem de relação doméstica qualificada substitui a Seção 1041 na distribuição de ativos, como pensões e planos de aposentadoria.