Cronograma K-1
O que é o cronograma K-1?
O Cronograma K-1 é um documento de imposto federal usado para relatar a receita, perdas e dividendos de parceiros de uma empresa ou entidade financeira ou de acionistas de uma empresa S. O documento Cronograma K-1 é preparado para cada parceiro individual e está incluído na declaração de imposto de renda pessoal do parceiro. Uma empresa S relata a atividade no Formulário 1120S, enquanto uma parceria relata as transações no Formulário 1065.
Principais vantagens
- Parceiros de negócios, acionistas da corporação S e investidores em sociedades limitadas e certos ETFs usam o Cronograma K-1 para relatar seus ganhos, perdas e dividendos.
- Os Cronogramas K-1 são geralmente emitidos por entidades comerciais ou financeiras de repasse, que não pagam imposto corporativo diretamente sobre sua renda, mas transferem o passivo fiscal (junto com a maior parte de sua renda) para seus acionistas.
- O Cronograma K-1 exige que a entidade comercial rastreie a base de cada participante ou participação acionária na empresa.
- Vários tipos diferentes de receita podem ser relatados no Cronograma K-1.
- O Cronograma K-1s deve ser emitido para os contribuintes até 15 de março ou no terceiro mês após o final do ano fiscal da entidade.
Compreendendo o Cronograma K-1
O código tributário federal dos Estados Unidos permite o uso de uma estratégia de repasse em certos casos, que transfere a responsabilidade fiscal da entidade (um truste, uma parceria) para os indivíduos que têm interesse nela. A própria entidade não paga impostos sobre ganhos ou receitas; em vez disso, quaisquer pagamentos – junto com quaisquer impostos devidos sobre eles – “repassam” diretamente para as partes interessadas. É aqui que entra o Cronograma K-1.
O objetivo do Cronograma K-1 é relatar a parte de cada participante nos ganhos, perdas, deduções, créditos e outras distribuições da entidade comercial (sejam ou não realmente distribuídos). Embora não seja preenchido com a declaração de imposto de renda de um parceiro individual, as informações financeiras postadas no Cronograma K-1 de cada parceiro são enviadas ao IRS com o Formulário 1065. A renda gerada por parcerias é adicionada a outras fontes de renda do parceiro e inserida no Formulário 1040.
O Cronograma K-1 é semelhante ao Formulário 1099, no sentido de que reporta dividendos, juros e outros retornos anuais de um investimento. Se você receberá um K-1 ou um Formulário 1099, depende do investimento. As parcerias limitadas principais (MLPs), sociedades limitadas imobiliárias (RELPs) e certos fundos negociados em bolsa (ETFs) são todos os tipos de investimentos que emitem rotineiramente K-1s.
Factoring em acordos de parceria
Uma parceria é definida como um contrato entre duas ou mais pessoas que decidem trabalhar juntas como parceiras. As regras deste acordo comercial são estabelecidas em um acordo de parceria. A parceria tem pelo menos um general partner (GP) que opera a parceria.
Os GPs são responsáveis por suas ações como parceiros e pelas atividades de outros GPs na parceria. Os sócios comanditários, por outro lado, são responsáveis pelas dívidas e obrigações da sociedade com base apenas no montante de capital com que contribuem. O acordo de parceria determina como os parceiros dividem os lucros, o que impacta as informações no Cronograma K-1.
Cálculo Básico
O cronograma K-1 exige que a parceria rastreie a base de cada parceiro na parceria . Base, neste contexto, refere-se ao investimento ou participação acionária de um parceiro no empreendimento. A base do sócio é aumentada pelas contribuições de capital e sua participação na renda; é reduzido pela parcela de perdas e retiradas de um parceiro.
Suponha, por exemplo, que um parceiro contribua com $ 50.000 em dinheiro e $ 30.000 em equipamentos para uma parceria, e que a parcela da receita do parceiro seja de $ 10.000 no ano. A base total desse parceiro é de $ 90.000, menos quaisquer retiradas que tenha feito.
O cálculo da base é importante porque quando o saldo da base é zero, quaisquer pagamentos adicionais ao parceiro são tributados como renda normal. O cálculo da base é relatado no Cronograma K-1 na seção de análise da conta de capital do parceiro.
Relatório de renda
Um parceiro pode obter vários tipos de receita no Programa K-1, incluindo receita de aluguel de propriedades imobiliárias de uma parceria e receita de juros de títulos e dividendos de ações.
Muitos acordos de parceria fornecem pagamentos garantidos aos parceiros gerais que investem tempo para operar o empreendimento e esses pagamentos garantidos são relatados no Cronograma K-1. Os pagamentos garantidos são efetuados para compensar o parceiro pelo grande investimento de tempo.
Uma parceria pode gerar receita de royalties e ganhos ou perdas de capital, e esses itens são alocados ao Cronograma K-1 de cada parceiro, com base no contrato de parceria.
Aqueles que recebem a renda informada pelo K-1 devem consultar um profissional da área tributária para determinar se seus rendimentos geram o imposto mínimo alternativo.
IRS Schedule K-1 FAQs
O que é IRS Schedule K-1?
O Schedule K-1 é um formulário fiscal do Internal Revenue Service (IRS) emitido anualmente. Ele relata os ganhos, perdas, juros, dividendos, ganhos e outras distribuições de certos investimentos ou entidades comerciais para o ano fiscal anterior. Geralmente, são entidades de repasse que não pagam impostos sobre as empresas, porque repassam diretamente os lucros para seus acionistas ou investidores. Os participantes desses investimentos ou empresas usam os números do K-1 para calcular sua renda e o imposto devido.
Quem recebe um cronograma K-1 do IRS?
Entre aqueles que provavelmente receberão um Cronograma K-1 estão:
- Acionistas da corporação S
- Parceiros em sociedades de responsabilidade limitada (LLCs), sociedades de responsabilidade limitada (LLPs) ou outras parcerias de negócios
- Investidores em sociedades limitadas (LPs) ou sociedades limitadas master (MLPs)
- Investidores em certos fundos negociados em bolsa (ETFs)
- Beneficiários fiduciários ou imobiliários
A renda do IRS Schedule K-1 é considerada renda ganha?
Isso varia, dependendo da participação e do status do indivíduo. Para fiduciários e beneficiários de bens, sócios limitados e investidores passivos, a renda do cronograma K-1 é mais parecida com a renda não auferida. Para sócios gerais e proprietários ativos em uma empresa ou entidade de negócios de passagem, a renda pode ser considerada renda auferida e eles podem dever imposto de trabalho autônomo sobre ela.
Quando devo receber meu cronograma K-1 do IRS?
Os formulários do cronograma K-1 são notórios por chegarem atrasados. O IRS diz que eles vencem até 15 de março (ou 15º dia do terceiro mês após o término do ano fiscal da entidade), mas se isso significa que eles precisam apenas ser emitidos até então, ou estar realmente nas mãos dos contribuintes até então, parece aberto à interpretação. A maioria das autoridades concorda que você deve receber um até 15 de março, ou o dia útil mais próximo, no entanto.
Você tem que apresentar um cronograma de IRS K-1?
Sim, você faz, se você for um parceiro geral em uma sociedade limitada ou proprietário de uma entidade de negócios de passagem ou corporação S. O K-1 deve ser preenchido com sua declaração de imposto de renda.
Para sócios limitados e beneficiários de trustes ou patrimoniais, geralmente não é necessário preencher o K-1 junto com o Formulário 1040 (embora os dados nele contidos devam ser informados na declaração e incluídos no cálculo da renda tributável e do imposto de renda devido).