Antes da aprovação do SECURE Act em dezembro de 2019, os beneficiários de IRAs tinham a capacidade de ” exigiam distribuições mínimas (RMDs) que deveriam ser tomadas todos os anos, com base na expectativa de vida da pessoa que herdou o IRA.
Este método foi especialmente benéfico para beneficiários mais jovens que tinham uma longa expectativa de vida restante, pois eles podiam “esticar” o tempo que tinham para receber distribuições de IRA enquanto permitiam que o restante crescesse sem impostos. Isso poderia ter sido um motivo para passar uma herança para um beneficiário mais jovem no passado.
2020 e mais tarde
O SECURE Act modificou consideravelmente as regras sobre planos de aposentadoria herdados para qualquer proprietário de plano que morreu em 1º de janeiro de 2020 ou posteriormente. designado beneficiários (DBS), e aquelesnão considerados beneficiários designados.
Beneficiários designados elegíveis (EDBs) são qualquer pessoa designada pelo proprietário do IRA que seja: 1) seu cônjuge, 2) um filho menor (s), 3) um indivíduo com doença crônica, 4) um indivíduo deficiente ou 5) alguém com não mais do que 10 anos mais jovem que o proprietário do IRA. Entidades não pessoais, comotrustes, instituições de caridade e propriedades estão na terceira categoria, não classificadas como beneficiários designados. A maioria dos beneficiários não cônjuges, portanto, se enquadrará na segunda categoria de beneficiários designados. Isso inclui a maioria dos filhos adultos.
Indivíduos na categoria DB devem retirar todos os fundos IRA herdados dentro de 10 anos após a morte do titular da conta original. Além disso, os beneficiários de segunda geração que herdam em 2020 ou mais tarde não são mais capazes de “esticar” suas distribuições, mesmo se o proprietário original do IRA faleceu antes de 2020. Em vez disso, eles estarão sujeitos às regras de pagamento de 10 anos.
Portanto, se um beneficiário na segunda ou terceira classificações descritas acima deve receber uma herança, pode fazer mais sentido financeiro renunciar ao ativo se o beneficiário contingente estiver na categoria EDB.
Exemplo de renúncia de herança
Por exemplo, suponha que John designou seu filho adulto, Tim, como seu beneficiário de aposentadoria. John falece em fevereiro de 2020. A esposa de John (e mãe de Tim) Sarah ainda está viva e ela é a beneficiária contingente listada nos documentos do plano de John. Embora Tim deva receber a herança, ele terá que retirar os fundos durante o período de 10 anos seguinte.
Depois de falar com um advogado, ele decide renunciar à herança para que os fundos possam ir para sua mãe. Sarah pode então sacar os fundos da conta por um período mais longo, usando o método da expectativa de vida. Isso também seria benéfico se ela estivesse em uma faixa de impostos mais baixa do que a de Tim. Por exemplo, se Tim estivesse em seus primeiros anos de ganhos, enquanto Sarah já havia se aposentado.
Planejando à frente
Se você tem um IRA e deseja dar ao seu beneficiário principal essa flexibilidade adicional quando eles herdam o IRA, você precisa planejar com antecedência. Você deve se perguntar estas duas perguntas:
- Eu tenho um testamento atual?
- Eu ou meu advogado incluímos um beneficiário contingente em meu testamento?
Para responder a essas perguntas, você terá que encontrar seu testamento e verificar novamente seu conteúdo. Além disso, não se esqueça custodiante do IRA para confirmar se eles têm as informações corretas ou peça ao seu advogado que verifique em seu nome. É importante atualizar seu formulário de beneficiário do IRA à medida que ocorrem mudanças em sua família ou em sua situação pessoal (por exemplo, divórcio ou morte de um beneficiário).
Lembre-se de que a isenção de responsabilidade é irrevogável;a pessoa que nega a posse da propriedade não pode voltar mais tarde, após a falência de um negócio ou a queda do mercado de ações, por exemplo, e recuperar esses ativos.
Saindo de uma renda
Outra ferramenta de planejamento imobiliário que depende de isenções de responsabilidade é um fideicomisso de isenção de responsabilidade. Você pode usar esse tipo de fideicomisso para garantir que o beneficiário receba uma renda da propriedade renunciada. Ativos até o valor de sua isenção disponível podem ser transferidos para o trust após sua morte, mas o cônjuge sobrevivente tem nove meses para decidir quanto depositar no trust, dependendo de sua situação e das leis de imposto de herança da época.
Normalmente, seu cônjuge sobrevivo será o beneficiário da renda do fundo, mas não pode retirar o principal. Após sua morte, os ativos fiduciários geralmente passam para o próximo beneficiário da fila, evitando assim os impostos federais sobre o patrimônio ao longo do caminho.
Um fideicomisso de isenção de responsabilidade pode dar aos sobreviventes a flexibilidade de que precisam para lidar com mudanças nos valores de isenção, leis tributárias, necessidades familiares e patrimônio líquido. Além disso, é um método de planejamento imobiliário post-mortem que lhe dá algum controle sobre quem eventualmente ficará com seus ativos. Quando executado corretamente, um fideicomisso de isenção de responsabilidade qualificado pode economizar centenas de milhares de dólares em impostos federais para uma família.
Razões fiscais para recusar uma herança
Às vezes, os custos de receber um presente podem ser maiores do que os benefícios do presente, como resultado de implicações fiscais. Nesses casos, recusar o presente pode ser a coisa mais eficiente em termos de impostos. Trusts, conforme descrito, e isenções de responsabilidade qualificadas são usados para evitar o imposto predial federal e o imposto sobre doações, e para criar transferências legais entre gerações que evitam a tributação.
Conforme observado acima, se um indivíduo fizer uma isenção de responsabilidade qualificada com relação a um interesse na propriedade, o interesse negado é tratado como se o interesse nunca tivesse sido transferido para essa pessoa, para doação, propriedade e transferência de salto de geração (GST) razões fiscais. Alguém que fizer uma isenção de responsabilidade qualificada não incorrerá em consequências de imposto de transferência porque elas são desconsideradas para fins de imposto de transferência.
Lembre-se de que 12 estados e o Distrito de Columbia também cobram impostos sobre a propriedade e cinco estados têm impostos sobre herança. E observe que seu patrimônio deve ser considerável para que os impostos federais sobre a propriedadeentrem em vigor: aLei de cortes de impostos e empregos (TCJA) aumentou a isenção do imposto federal sobre a propriedade até 2025;lembre-se que em 2020, é $ 11.580.000 por pessoa, e em 2021, o valor sobe para $ 11.700.000.
Outras razões para renunciar a ativos herdados
Além de reduzir o imposto de renda e o patrimônio federal, existem mais alguns motivos pelos quais um beneficiário pode querer renunciar aos bens herdados:
- Para evitar o recebimento de bens imóveis indesejáveis, como uma propriedade à beira-mar em erosão ou com altos impostos imobiliários que podem levar muito tempo para serem vendidos
- Para evitar sujeitar os ativos a credores no caso de o beneficiário principal estar envolvido em uma ação judicial ou processo de falência
- Para beneficiar outro membro da família – por exemplo, um neto em idade universitária que poderia usar um carro herdado
- Para aproveitar as vantagens da faixa de imposto de renda mais baixa de outro beneficiário
Por exemplo, digamos que João designe seu filho, Tim, como o único beneficiário dos ativos de seu plano de aposentadoria. Quando John morrer, alguns anos depois, Tim herdará o dinheiro, mas, se o fizer, não terá mais direito a auxílio estudantil na faculdade. Tim decide renunciar aos ativos. Ele, portanto, nega apropriadamente os ativos e agora é tratado como se nunca tivesse sido o beneficiário designado.
Conforme explicado acima, se John designasse anteriormente um beneficiário contingente, essa pessoa (ou entidade) se tornaria o beneficiário sucessor.
The Bottom Line
Trusts podem ser usados no planejamento imobiliário para dar aos indivíduos e casais maior controle sobre como os ativos são transferidos aos herdeiros, com o mínimo de consequências fiscais. Às vezes, no entanto, renunciar a ativos faz mais sentido.
Nenhum formulário ou documento especial deve ser preenchido para isentar de ativos herdados. Normalmente, uma carta é suficiente, desde que atenda aos requisitos listados acima. Para garantir que todas as solicitações especiais sejam honradas pelo custodiante / fiduciário de uma conta de aposentadoria, caso você esteja renunciando a esses ativos, verifique primeiro com o custodiante / fiduciário a maneira como essas solicitações devem ser tratadas.
Fale com o seu contador para saber em que circunstâncias podem surgir consequências fiscais ao negar a responsabilidade de bens herdados. Isso pode não se aplicar a você, mas pode se aplicar ao sucessor do beneficiário. Algumas isenções de responsabilidade podem exigir a aprovação do tribunal se, por exemplo, o indivíduo que renuncia os ativos estiver mentalmente incapacitado ou for menor.
Como em qualquer decisão de planejamento financeiro, é melhor buscar a orientação de um profissional especializado nessa área para evitar cometer erros que podem complicar a execução de bens. Use as informações aqui como um guia para questões que você deve discutir e opções a serem consideradas; não deve ser usado como conselho jurídico.