Estoque qualificado de pequenas empresas (QSBS)
O que é estoque qualificado para pequenas empresas (QSBS)?
Ações de pequenas empresas qualificadas (QSBS) referem-se às ações de uma pequena empresa qualificada (QSB), conforme definido pelo Internal Revenue Code (IRC). Um QSB é uma corporação C doméstica ativa, cujos ativos brutos – avaliados pelo custo original – não excedem $ 50 milhões na emissão de ações e imediatamente após.
Indivíduos elegíveis que atendem a certos critérios podem receber benefícios fiscais se possuírem ações qualificadas de pequenas empresas (QSBS).
Principais vantagens
- Ações de pequenas empresas qualificadas (QSBS) referem-se às ações de uma pequena empresa qualificada (QSB), conforme definido pelo Código de Receita Interna (IRC).
- A QSBS é tratada favoravelmente para fins de ganhos de capital se o investidor e a empresa atenderem a certos requisitos.
- O valor da redução de impostos que o investidor receberá depende de quando ele comprou as ações e por quanto tempo as mantiveram.
- Os investidores que vendem o seu QSBS antes do final do período de detenção exigido podem adiar os ganhos de capital investindo os rendimentos no QSBS de outra empresa.
Compreendendo o estoque qualificado de pequenas empresas (QSBS)
O governo federal permite que os indivíduos invistam em pequenas empresas de acordo com a Seção 1202 do Código da Receita Federal (IRC). Como observado acima, um QSB é qualquer corporação C doméstica ativa cujos ativos não ultrapassam US $ 50 milhões na ou após a emissão de ações.
Apenas certos tipos de empresas se enquadram na categoria de um QSB. As empresas de tecnologia, varejo, atacado e na fabricação setores são elegíveis como QSBs, enquanto aqueles na indústria da hospitalidade, serviços pessoais, o setor financeiro, a agricultura ea mineração não são.
Uma ação qualificada de pequenas empresas (QSBS) é qualquer ação adquirida de uma QSB após 10 de agosto de 1993. De acordo com a Seção 1202, os ganhos de capital de pequenas empresas qualificadas estão isentos de impostos federais. Para reivindicar os benefícios fiscais das ações qualificadas, o seguinte deve ser aplicado:
- O investidor não deve ser uma empresa.
- O investidor deve ter adquirido as ações em sua emissão original e não no mercado secundário.
- O investidor deve ter comprado as ações em dinheiro ou propriedade, ou aceito como pagamento por um serviço.
- O investidor deve ter mantido as ações por pelo menos cinco anos.
- Pelo menos 80% dos ativos da empresa emissora devem ser usados nas operações de um ou mais de seus negócios ou negócios qualificados.
Requisitos para Benefícios Fiscais de Estoque Qualificado para Pequenas Empresas (QSBS)
O tratamento fiscal para uma ação QSB depende de quando a ação foi adquirida e por quanto tempo foi mantida. A Lei de Proteção aos Americanos de Aumento de Impostos (PATH Act) de 2015 permite que os investidores excluam 100% dos ganhos de capital em ações qualificadas de pequenas empresas (QSBS). A exclusão tem um limite de $ 10 milhões, ou 10 vezes a base ajustada do estoque – o que for maior. Os ganhos acima desse montante estão sujeitos a um imposto sobre ganhos de capital de 28%.
Importante
Ações de pequenas empresas qualificadas (QSBS) podem ser elegíveis para uma exclusão de ganhos de capital de até 100%.
Além disso, existem requisitos de detenção para a exclusão total do imposto mínimo alternativo (AMT) e do imposto sobre o rendimento líquido do investimento (NII). O AMT é tipicamente imposto a indivíduos cujas isenções fiscais, de outra forma, permitiriam que eles pagassem impostos desproporcionalmente baixos para alguém em seu nível de renda.
O imposto NII, entretanto, é aplicado ao valor mais baixo entre o valor NII de um indivíduo ou a renda bruta ajustada modificada (MAGI) que excede o limite predeterminado. A seguir está uma lista de como as exclusões se aplicam:
- Uma exclusão de 100% de ganhos de capital para QSBS adquirida após 27 de setembro de 2010. Aplica-se uma exclusão de 100% de ganhos de capital, que também inclui exclusões do imposto AMT e NII.
- Uma exclusão de 75% dos ganhos de capital para QSBS adquirida entre 18 de fevereiro de 2009 e 27 de setembro de 2010. No entanto, 7% do ganho excluído está sujeito ao AMT.
- Uma exclusão de ganhos de capital de 50% para QSBS adquirida entre 11 de agosto de 1993 e 17 de fevereiro de 2009. No entanto, 7% do ganho excluído está sujeito ao AMT.
Exemplos de benefícios fiscais de ações qualificadas para pequenas empresas (QSBS)
Se alguém investisse $ 1,5 milhão em uma startup de tecnologia em 1º de outubro de 2010 e mantivesse esse investimento por cinco anos, ele poderia vender suas ações qualificadas de pequenas empresas (QSBS) por até $ 16,5 milhões (10 x seu investimento original de $ 1,5 milhão + $ 1,5 milhões) sem dever imposto sobre ganhos de capital. Depois de deduzirem seu investimento inicial, eles têm um ganho de capital de $ 15 milhões – nenhum dos quais é tributável sobre o imposto de renda federal.
Da mesma forma, um investidor que colocasse $ 500.000 na mesma startup de tecnologia seria capaz de vender suas ações por até $ 10,5 milhões ($ 10 milhões + $ 500.000), sem nenhum imposto sobre seu ganho de capital de $ 10 milhões. No entanto, se os rendimentos do investidor com a venda totalizassem $ 20 milhões, um imposto sobre ganhos de capital de 28% seria aplicado ao ganho adicional de $ 10 milhões.
Os acionistas que desejam vender ações qualificadas de pequenas empresas (QSBS) não mantidas por um período mínimo de cinco anos também podem se beneficiar. A seção 1045 do IRC permite que eles adiem o ganho reinvestindo os rendimentos da venda de ações qualificadas de pequenas empresas (QSBS) em outro QSBS dentro de 60 dias.
Tipos de ações qualificadas para pequenas empresas (QSBS)
As startups qualificadas e as empresas existentes qualificadas que desejam expandir suas operações podem levantar capital inicial ou adicional por meio de uma oferta de ações qualificadas para pequenas empresas (QSBS).
Essas empresas também podem usar ações qualificadas para pequenas empresas (QSBS) como forma de pagamento em espécie, que é freqüentemente usado para compensar os funcionários por seus serviços quando o fluxo de caixa é mínimo. Ações qualificadas para pequenas empresas (QSBS) também podem ser usadas para reter funcionários e como um incentivo para ajudar a empresa a crescer e ter sucesso.