O objetivo do formulário IRS 1065
As parcerias não pagam impostos sobre seus lucros, seus parceiros pagam. As parcerias são entidades de passagem que relatam suas receitas, deduções, créditos e outros itens aos parceiros para que os parceiros possam inserir sua parte dessas informações em suas declarações de impostos pessoais.
A parceria, bem como uma entidade tratada como parceria parafins deFormulário 1065, US Return of Partnership Income,para listar essas informações. Uma alocação dos itens é feita para cada parceiro em uma agenda K-1, parte da renda do parceiro, deduções, créditos, Etc ., com base em seus interesses de propriedade.
O que o formulário informa
O formulário 1065 tem cinco páginas.
Página um: as informações básicas sobre a parceria (nome, endereço, número de identificação do empregador, atividade comercial, data de início do negócio) são mostradas na parte superior do formulário. Em seguida, a parceria indica se a devolução é especial (por exemplo, alterada, final, refletindo a mudança de nome ou endereço), o método de contabilidade e o número de Cronograma K-1 que estão anexados.
A seção de receita lista vários itens de receita do comércio ou negócio da parceria, como receitas brutas de vendas e ganho ou perda líquido da venda de ativos de negócios (um valor que é retirado do Formulário 4797 ). Alguns itens requerem tratamento especial no retorno dos próprios acionistas (sócios);estes são referidos como itens declarados separadamente e não aparecem na página um do Formulário 1040. Por exemplo, devido a regras especiais para receitas e deduções de aluguel de imóveis, você não verá uma entrada desses aluguéis na seção de receitas do formulário 1065 de retorno.
Da mesma forma, enquanto alguns de comércio ou negócio deduções de uma parceria são listados na primeira página do Formulário de 1065, alguns estão em outros lugares (por exemplo, contribuições de caridade, Sec. 179 dedução ) para que os parceiros possam aplicar as suas próprias limitações para estes write-offs. As deduções na página um do Formulário 1065 incluem salários e ordenados aos funcionários (mas os parceiros não são funcionários, portanto, os pagamentos a eles não estão listados aqui);todos os pagamentos garantidos aos parceiros são listados.
A diferença entre a receita total da parceria e suas deduções totais é o lucro ou prejuízo da receita normal do negócio. Este valor líquido, juntamente com outros itens, é destinado aos parceiros.
O final da página um é usado para assinar e datar o formulário se a devolução for arquivada em papel (assinaturas eletrônicas são usadas para devoluções arquivadas por e-mail) e anotando informações sobre um preparador pago, se houver.
Páginas dois e três: Anexo B, outras informações, é uma série de perguntas sim-não sobre a parceria. Por exemplo, marque a caixa da pergunta um em relação ao tipo de parceria ou outra entidade que está apresentando a devolução, como uma sociedade de responsabilidade limitada (LLC) com dois ou mais sócios e uma sociedade de responsabilidade limitada (LLP). O Cronograma B também é usado para fornecer informações sobre o Parceiro para Questões Fiscais: alguém designado pela parceria para assinar a devolução e interagir com o IRS sobre questões relativas à devolução.(Se houver mais de 10 parceiros, todas as auditorias devem ser realizadas no nível de parceria para evitar que o IRS tenha o trabalho de auditar cada parceiro individual sobre o tratamento de um item de parceria.) 4
Página Quatro: O Cronograma K lista a parcela de distribuição de itens dos parceiros.É a partir desse cronograma que as alocações são feitas aos parceiros individuais de cada um desses itens;os valores alocados são relatados no Cronograma K-1, que tem seções para: 5
- renda (perda)
- deduções
- Empregado por conta própria
- créditos
- transações estrangeiras
- itens de imposto mínimo alternativo
- outras informações
Página cinco: esta página é composta por várias programações diferentes:
A análise da receita (perda) líquida do Cronograma Ké uma divisão da receita ou perda de acordo com a natureza da parceria (corporativa, individual (ativa), individual (passiva), etc.). Além disso, separa a renda e as perdas entre sócios gerais e sócios limitados.
O cronograma L é o balanço patrimonial. Suas entradas de ativos e passivos são preenchidas de acordo com os livros da parceria. Como acontece com qualquer balanço, a diferença entre os ativos e passivos reflete efetivamente as contas de capital do parceiro (ou seja, patrimônio líquido na parceria).
O Cronograma M-1 é uma reconciliação da receita ou perda pelos livros, com a receita ou perda por retorno. Como as regras tributárias não seguem necessariamente a realidade econômica das atividades de parceria, essa reconciliação é necessária. Por exemplo, embora uma parceria possa deduzir o custo total de refeição e entretenimento em seus livros, para fins fiscais, apenas 50% desses custos são dedutíveis;a reconciliação é feita no Cronograma M-1.
O Anexo M-2 é uma análise das contas de capital dos sócios. Essa participação acionária é ajustada a cada ano para refletir as contribuições feitas pelos parceiros, o lucro ou prejuízo da parceria, as distribuições da parceria para os parceiros e outras atividades.
Nota: OCronograma M-3, que é uma declaração exigida apenas para grandes parcerias ($ 50 milhões ou mais no total de ativos), não faz parte das cinco páginas do Formulário 1065. Se uma parceria for necessária, anexe este cronograma à devolução. é anotado na linha J na página um da devolução.
Cronograma K-1
Conforme explicado anteriormente, este formulário aloca itens de parceria, bem como itens declarados separadamente, aos acionistas para que eles possam relatá-los em seus retornos pessoais. A página dois desta programação direciona os parceiros que são indivíduos preenchendo o Formulário 1040 onde relatar os itens. Por exemplo, a participação de um parceiro nos lucros ou prejuízos (a receita ou perda normal da página um do Formulário 1065) é relatada no Anexo E do Formulário 1040 de um indivíduo. A participação de um parceiro nos ganhos de capital líquidos de longo prazo é relatada no Anexo D do Formulário 1040 (e pode ter que ser inserido no Formulário 8949 também).9
Arquivando a Devolução
O formulário 1065 tem data de vencimento no 15º dia do terceiro mês após o final do ano fiscal da entidade.15 de março para uma entidade de ano civil. Uma parceria atualmente pode obter uma extensão automática de registro de seis mesesaté 15 de setembro.11 As parcerias que não apresentarem suas devoluções no prazo estão sujeitas a uma multa de $ 195 por parceiro para cada mês de atraso.
(Para ler mais sobre parcerias, consulte: Como as decisões de negócios são feitas em uma parceria? E Parceiro silencioso vs. Parceiro geral: Qual é a diferença? )
Considerações Especiais
As disposições foram feitas noCoronavirus Aid, Relief, and Economic Security (CARES) Act para permitir que as parcerias registradas reivindiquem certos benefícios retroativamente para os anos fiscais de 2018 e 2019 usando o Formulário 1065. A alteração se aplica a parcerias que estão sujeitas a regimes de auditoria ao abrigo da Lei do Orçamento Bipartidário de 2015.
As parcerias por meio do formulário podem deduzir despesas de juros adicionais e depreciação total sobre as melhorias feitas no interior de um edifício, desde que seja feito para um imóvel não residencial. Aqueles que usam o formulário para reivindicar esses benefícios retroativos devem indicar que estão preenchendo uma devolução corrigida, marcando a caixa apropriada.
The Bottom Line
Mesmo que nenhum imposto seja devido em uma declaração de parceria, é uma informação vital para o IRS usar para verificar se os parceiros pagam seus impostos sobre itens de parceria. O preenchimento do formulário pode ser confuso e complexo, por isso é aconselhável trabalhar com um profissional especializado em impostos.