Provisão para perdas de crédito (PCL)
O que significa a provisão para perdas de crédito?
A provisão para perdas de crédito (PCL) é uma estimativa das perdas potenciais que uma empresa pode enfrentar devido ao risco de crédito. A provisão para perdas de crédito é tratada como despesa nas demonstrações financeiras da empresa. São perdas esperadas com inadimplência e inadimplência ou outro crédito que provavelmente ficará inadimplente ou irrecuperável. Se, por exemplo, a empresa calcular que as contas vencidas há mais de 90 dias têm uma taxa de recuperação de 40%, ela fará uma provisão para perdas de crédito com base em 40% do saldo dessas contas.
Compreendendo a Provisão para Perdas de Crédito (PCL)
Uma vez que se espera que as contas a receber (AR) se transformem em caixa dentro de um ano ou em um ciclo operacional, ela é relatada como um ativo circulante no balanço patrimonial da empresa. No entanto, como as contas a receber podem estar exageradas se uma parte não for cobrável, o capital de giro e o patrimônio líquido da empresa também podem estar exagerados.
Para se proteger contra o exagero, uma empresa pode estimar quanto de suas contas a receber provavelmente não será cobrado. A estimativa é reportada em balanço patrimonial contra conta do ativo denominada provisão para perdas com crédito. Os aumentos na conta também são registrados na conta da demonstração do resultado, despesas com contas incobráveis.
Exemplo de Provisão para Perdas de Crédito
O AR da empresa A tem um saldo devedor de $ 100.000 em 30 de junho. Espera-se que aproximadamente $ 2.000 não sejam convertidos em dinheiro. Como resultado, um saldo de crédito de $ 2.000 é relatado como uma provisão para perdas de crédito. O lançamento contábil para ajustar o saldo na conta de provisão envolve a despesa com contas incobráveis da conta da demonstração do resultado.
Como junho foi o primeiro mês de atividade da Empresa A, sua conta de provisão para perdas com crédito começou o mês com saldo zero. Em 30 de junho, quando emitir seu primeiro balanço patrimonial e demonstração de resultados, sua provisão para perdas de crédito terá um saldo de crédito de $ 2.000.
Como a provisão para perdas de crédito está informando um saldo de crédito de $ 2.000 e o AR está reportando um saldo devedor de $ 100.000, o balanço patrimonial informa um valor líquido de $ 98.000. Como o valor líquido provavelmente se transformará em dinheiro, é chamado de valor realizável líquido do AR.
As despesas com contas incobráveis da Empresa A relatam perdas de crédito de $ 2.000 em sua demonstração de resultados de junho. A despesa é relatada mesmo que nenhum AR fosse devido em junho, uma vez que os prazos são de 30 dias líquidos. A empresa A está tentando seguir o princípio de correspondência, correspondendo a despesa de dívidas incobráveis ao período contábil em que ocorreram as vendas a crédito.