Depleção percentual
O que é o esgotamento percentual?
O esgotamento percentual é uma dedução fiscal para depreciação permitida para empresas envolvidas na extração de combustíveis fósseis, minerais e outros recursos não renováveis da terra.
Principais vantagens
- A permissão para esgotamento tornou o petróleo e o gás na cabeça do poço um dos investimentos disponíveis com mais vantagens fiscais.
- A dedução tem como objetivo incentivar a produção doméstica de energia.
- As taxas de depreciação permitidas variam para diferentes recursos.
O esgotamento percentual atribui um determinado percentual de esgotamento à receita bruta derivada da extração desses recursos não renováveis. A dedução tem como objetivo incentivar os perfuradores e investidores a desenvolverem a produção nacional de minerais e energia.
Como funciona o esgotamento percentual
As regras de contabilidade de petróleo e gás exigem que os custos incorridos para encontrar, desenvolver e obter minerais e propriedades produtoras de petróleo e gás sejam capitalizados.
O esgotamento percentual permite uma dedução do imposto de renda para esses custos capitalizados, refletindo o declínio da produção de reservas ao longo do tempo. A porcentagem de esgotamento é uma medida da quantidade de esgotamento associada à extração de recursos não renováveis. É uma permissão que os produtores independentes e proprietários de royalties podem aplicar à renda bruta tributável da propriedade de um poço produtivo.
O benefício para os investidores
Os investimentos em petróleo e gás na cabeça do poço tornaram-se um dos investimentos com mais vantagens fiscais disponíveis nos EUA hoje, devido à provisão para esgotamento. Aproximadamente 15% da receita bruta de petróleo e gás é isenta de impostos para pequenos investidores e produtores independentes de petróleo e gás.
Não há limite em dólares para o valor total do esgotamento que pode ser deduzido da receita de recursos não renováveis qualificados. No entanto, o esgotamento percentual só pode ser obtido de uma propriedade que tenha receita (ou lucros) líquidos.
Se uma propriedade reconhece uma perda líquida para qualquer ano fiscal, o esgotamento percentual não pode ser deduzido.
O esgotamento percentual é limitado a 50% da receita líquida, menos os custos de exploração.
Não há limite em dólares para a dedução da receita de recursos não renováveis qualificados.
A dedução de esgotamento percentual legal permitida é o menor da receita líquida ou 15% da receita bruta. Se a receita líquida for inferior a 15% da receita bruta, a dedução é limitada a 100% da receita líquida.
As taxas de depreciação variam
O esgotamento percentual é um método de recuperação de custo de capital permitido para quase todos os recursos naturais, exceto madeira.
O IRS define taxas de esgotamento diferentes para recursos diferentes. Algumas das taxas são as seguintes:
- Petróleo e gás, 15% por cento
- Areia, cascalho e brita, 5%
- Bórax, granito, calcário, mármore, conchas de moluscos, potássio, ardósia, pedra-sabão e dióxido de carbono produzidos em um poço, 14%
- Enxofre e urânio, 23%
- Ouro, prata, cobre, minério de ferro e alguns xistos de petróleo de depósitos dos EUA, 15%
A fórmula de esgotamento percentual exige que a receita bruta seja multiplicada pela porcentagem apropriada.
Método Alternativo
O IRS fornece outro método para determinar o esgotamento: o esgotamento dos custos. A exaustão dos custos é mais fácil de calcular e envolve os produtores amortizando o custo real de seus investimentos com base na fração dos recursos extraídos.
Uma vez que a dedução percentual do esgotamento é uma taxa fixa, a redução de impostos resultante freqüentemente excede a dedução do esgotamento dos custos, agindo assim como um subsídio considerável para empresas de energia qualificadas.