Regras de perda de atividade passiva

O que são regras de perda de atividade passiva?

As regras de perda de atividade passiva são um conjunto de regras de IRS que proíbem o uso de perdas passivas para compensar a renda ganha ou ordinária. As regras de perda de atividade passiva evitam que os investidores utilizem as perdas incorridas em atividades geradoras de receita nas quais não estejam materialmente envolvidos.

Estar materialmente envolvido com atividades ganhas ou ordinárias de produção de renda significa que a renda é uma renda ativa e não pode ser reduzida por perdas passivas. As perdas passivas podem ser usadas apenas para compensar a receita passiva.

Compreendendo as regras de perda de atividade passiva

O principal problema com as regras de perda de atividade passiva é a participação material. De acordo com o Tópico No. 425 do IRS, “participação material” é o envolvimento na operação de uma atividade comercial ou comercial em uma “base regular, contínua e substancial”.  São sete testes que podem definir a participação material, mas o mais comum é trabalhar pelo menos 500 horas no negócio ao longo de um ano.

Se o contribuinte não participar materialmente da atividade que está produzindo as perdas passivas, essas perdas podem ser compensadas apenas com a receita passiva. Se não houver renda passiva, nenhuma perda pode ser deduzida. Observe que as atividades de aluguel – incluindo atividades de aluguel de imóveis – são consideradas atividades passivas, mesmo se houver participação material (“profissionais do setor imobiliário” têm suas próprias regras para determinar a participação material).

As perdas de atividade passiva só podem ser aplicadas no ano corrente. No entanto, se eles excederem a receita passiva, eles podem ser transportados sem limitação;eles não podem ser carregados de volta.

As regras de perda de atividade passiva são geralmente aplicadas no nível individual, mas também se estendem a praticamente todos os negócios e atividades de aluguel em várias entidades que relatam, exceto corporações C, a fim de impedir abusos fiscais abusivos.  Existem regras detalhadas sobre quanto em perdas passivas é dedutível;aLei de redução de impostos e empregos de 2017 alterou alguns desses números. Se você acha que essas regras podem se aplicar à sua situação fiscal, consulte um especialista em impostos.

Perdas Passivas e Atividade Passiva

Atividade passiva é a atividade em que um contribuinte não participou materialmente durante o ano fiscal. O  Internal Revenue Service (IRS) define dois tipos de atividade passiva: atividades comerciais ou empresariais para as quais o contribuinte não contribuiu ativamente e atividades de aluguel. A menos que o contribuinte seja um profissional do setor imobiliário, as atividades de locação geralmente fornecem fluxos de renda passivos. O IRS define participação material como o envolvimento na atividade da empresa de forma regular, contínua e substancial.1

Uma perda passiva é, portanto, uma perda financeira dentro de um investimento em qualquer empresa comercial ou empresarial na qual o investidor não seja um  participante relevante. As perdas passivas podem resultar de investimentos em propriedades alugadas, parcerias comerciais ou outras atividades nas quais um investidor não esteja materialmente envolvido. Para ser considerado um participante não material, o investidor não pode estar contínua e substancialmente ativo ou envolvido na atividade empresarial.

Geralmente, as perdas passivas (e receitas) podem vir das seguintes atividades:

• Locação de equipamentos
• Aluguel de imóveis (embora haja algumas exceções)
• Propriedade individual ou fazenda em que o contribuinte não tenha participação relevante
• Parcerias limitadas (embora haja algumas exceções)
• Parcerias, S-Corporations e sociedades de responsabilidade limitada em que o contribuinte não tem participação material