Locação operacional
O que é um arrendamento operacional?
Um arrendamento operacional é um contrato que permite o uso de um ativo, mas não transmite os direitos de propriedade do ativo.
Principais vantagens
- Um arrendamento operacional é um contrato que permite o uso de um ativo, mas não transmite os direitos de propriedade do ativo.
- As regras GAAP regem a contabilidade para arrendamentos operacionais.
- Uma nova regra do FASB, em vigor em 15 de dezembro de 2018, exige que todos os arrendamentos – a menos que sejam inferiores a 12 meses – devem ser reconhecidos no balanço patrimonial.
Compreendendo o arrendamento operacional
Os arrendamentos operacionais são considerados uma forma de financiamento fora do balanço patrimonial – o que significa que um ativo arrendado e passivos associados (ou seja, pagamentos futuros de aluguel) não são incluídos no balanço patrimonial da empresa. Historicamente, os arrendamentos operacionais permitiram que as empresas americanas evitassem que bilhões de dólares em ativos e passivos fossem registrados em seus balanços, mantendo assim baixos os índices de endividamento.
Para ser classificado como arrendamento operacional, o arrendamento deve atender a certos requisitos de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP), que o isentam de ser registrado como arrendamento financeiro. As empresas devem testar quatro critérios – testes de “linha clara” – que determinam se os contratos de aluguel devem ser registrados como arrendamentos operacionais ou de capital. As regras GAAP atuais exigem que as empresas tratem os arrendamentos como arrendamentos de capital se:
- Há uma transferência de propriedade para o locatário no final do contrato;
- O contrato de arrendamento contém uma opção de compra vantajosa ;
- A vida útil do arrendamento excede 75% da vida econômica do ativo; ou,
- O valor presente (VP) dos pagamentos do arrendamento excede 90% do valor justo de mercado do ativo.
Se nenhuma dessas condições for atendida, o arrendamento deve ser classificado como arrendamento operacional. O Internal Revenue Service (IRS) pode reclassificar um arrendamento operacional como um arrendamento financeiro para rejeitar os pagamentos do arrendamento como uma dedução, aumentando assim o lucro tributável da empresa e o passivo fiscal.
Normalmente, os ativos alugados sob arrendamentos operacionais incluem imóveis, aeronaves e equipamentos com longa vida útil – como veículos, equipamentos de escritório e maquinários específicos do setor.
A partir de 15 de dezembro de 2018, o FASB revisou suas regras que regem a contabilidade do arrendamento. Mais significativamente, a norma agora exige que todos os arrendamentos – exceto arrendamentos de curto prazo de menos de um ano – sejam capitalizados. Outras mudanças incluem o seguinte:
- Há uma diferença no teste da linha clara que ajuda a determinar se um locatário tem ou não o direito de controlar o ativo identificado.
- Há uma nova definição de custos indiretos que provavelmente resultaria em menos custos indiretos sendo capitalizados.
- De acordo com a nova regra, para que ocorra uma venda ou relocação, a transferência do ativo deve atender a certos requisitos de reconhecimento de receita.
- A nova regra exige um número significativo de novas divulgações de demonstrações financeiras, tanto quantitativas quanto qualitativas, para ambas as partes.