Impostos e Lei de Cuidados Acessíveis
Algumas das mudanças mais importantes decorrentes do Affordable Care Act (ACA), também conhecido como Obamacare, giram em torno dos impostos. Para entender como os impostos são afetados em 2021 por essa lei, que mudou o cenário do seguro saúde nos Estados Unidos, é importante revisar o histórico dos impostos sob o ACA.
Principais vantagens
- Havia 21 novas disposições fiscais decorrentes da Lei de Cuidados Acessíveis.
- Algumas dessas disposições foram suspensas ou revogadas em várias peças da legislação, incluindo a Lei de Reduções de Impostos e Empregos, a Lei de Apropriações Consolidadas Adicionais e a Lei CARES.
- Certas disposições tiveram amplo apoio (como a sobretaxa do Medicare para quem ganha mais), enquanto outras tiveram apoio bipartidário para revogação (como o imposto sobre dispositivos médicos).
Uma breve história dos impostos sob a Lei de Cuidados Acessíveis
De acordo com a ACA, estimou-se inicialmente que o valor total arrecadado por novos impostos e multas sobre indivíduos e empresas aumentaria para aproximadamente US $ 514 bilhões em 2023.
As mudanças tributárias na ACA tinham como objetivo principal implementar créditos para americanos de baixa renda e aumento de impostos para pessoas de maior renda (pessoas que ganham $ 200.000 anualmente em uma base individual ou $ 250.000 para uma renda familiar anual). No entanto, o americano médio também foi impactado pela obrigatoriedade individual, obrigatoriedade de aquisição de seguro saúde, bem como pelos reajustes de prêmios repassados pelas seguradoras atingidos com novas taxas e impostos.
21 Novas Políticas Tributárias
Ao todo, 21 novas políticas fiscais foram vinculadas à ACA, algumas delas aumentos de impostos, algumas delas incentivos fiscais e algumas meramente novas exigências de relatórios. Abaixo, uma lista das 21 políticas fiscais (com notas sobre quais foram revogadas):
- Imposto de 2,3% sobre fabricantes de dispositivos médicos (revogado)
- Imposto de 10% sobre serviços de bronzeamento artificial
- Aumento de impostos da Blue Cross / Blue Shield
- Imposto sobre consumo de hospitais de caridade que não cumprem os requisitos do Obamacare
- Imposto sobre medicamentos de marca
- Taxa de seguradoras de saúde (revogada em 2021)
- Limite de remuneração anual de executivos de $ 500.000 para executivos de seguros de saúde
- Eliminação da dedução fiscal para cobertura de medicamentos prescritos para aposentadoria fornecida pelo empregador em coordenação com o Medicare Parte D
- Obrigação do empregador em empresas com mais de 50 funcionários equivalentes em tempo integral (exigência de fornecer opções de seguro saúde para todos os funcionários em tempo integral)
- Imposto do Medicare sobre a renda de investimento (3,8% acima de $ 200.000 para solteiros ou $ 250.000 para declarantes casados)
- Aumento de impostos do Medicare Parte A (0,9% para renda acima de $ 200.000 para solteiros ou $ 250.000 para declarantes casados)
- Relatório de seguro do empregador em W-2
- Relatório de informaçõescorporativas 1099-MISC (revogado)
- Codificação da “doutrina da substância econômica”
- 40% de imposto de consumo sobre planos de seguro saúde premium (“imposto Cadillac” revogado)
- Taxa anual de $ 63 cobrada pelo Obamacare em todos os planos até 2017
- Imposto sobre armários de remédios (revogado)
- Distribuições de impostos adicionais sobre contas de poupança de saúde (HSA) / contas de poupança médicas (MSA) para despesas médicas não qualificadas
- Conta de despesas flexíveis (FSA) cap
- Imposto de limite de dedução médica (suspenso até 2020)
- Mandato individual (requisito para adquirir seguro saúde, revogado)
Detalhamento das mudanças fiscais
Aqui está uma análise simples que explica como os impostos do Obamacare funcionaram inicialmente.
- Estimou-se que 85% de todos os americanos que já tinham seguro saúde não enfrentariam nenhuma, ou pelo menos nenhuma alteração significativa em seus impostos.
- Dos 15% restantes, as mudanças tributárias mais significativas giraram em torno de três pilares principais da ACA – o mandato individual, o mandato do empregador e créditos fiscais vinculados aos custos do prêmio do plano de intercâmbio de saúde para americanos individuais, famílias e proprietários de pequenos negócios.
- Houve um outlier. Os americanos que já haviam investido em HSAs e FSAs também veriam novos limites para as deduções fiscais relacionadas à saúde.
O Mandato Individual
Para a maioria dos americanos, o maior problema tributário vinha do mandato individual, que estabelecia que os adultos norte-americanos que pudessem pagar deveriam seinscrever no plano de saúde, seja diretamente por meio de uma seguradora ou por meio de uma bolsa de seguros de saúde estadual ou federal.
Exceções a esta regra de compra obrigatória de cuidados de saúde eram concedidas se:
- O prêmio do plano bronze de menor preço adquirido por meio de uma bolsa de seguro saúde no estado de residência de alguém era mais de 8,3% da renda familiar anual do comprador.
- A renda familiar anual do comprador estava abaixo do limite para os estatutos de declaração de impostos do Internal Revenue Service (IRS).
Alguns contribuintes também receberam isenção de impostos por crenças religiosas, não sendo cidadãos dos Estados Unidos, estando encarcerados ou pertencendo a uma tribo indígena americana.
Qualquer pessoa que não comprasse um seguro saúde qualificado tinha que pagar uma sobretaxa de renda. O imposto extra foi calculado tomando o maior percentual listado da renda bruta ajustada (AGI) ou o valor em dólares mostrado abaixo:
Fonte: Internal Revenue Code (IRC) §5000A
As penalidades fiscais pelo descumprimento do mandato individual arrecadaram US $ 4 bilhões para o governo em 2018, último ano de vigência.
A Lei de cortes de impostos e empregos, aprovada em dezembro de 2017, incluiu uma revogação permanente da disposição de mandato individual da Lei de cuidados acessíveis, a partir do ano fiscal de 2019.
Do lado do empregador, as empresas com 50 ou mais funcionários enfrentam o pagamento de $ 2.000 (não dedutível e indexado pela inflação) por funcionário em tempo integral por não oferecer cobertura de saúde. Isso é chamado de “pagamento de responsabilidade compartilhada do empregador”.
Revogações adicionais de impostos Obamacare
Três disposições adicionais, o imposto Cadillac, imposto sobre dispositivos médicos e taxas de seguradoras de saúde, foram revogadas como parte da resolução de gastos contínuos de curto prazo denominada “Lei de Apropriações Consolidadas Adicionais”, que foi aprovada em dezembro de 2019.
Esses impostos importantes geraram receitas consideráveis, significativamente mais do que as penalidades de mandato individual, para o governo compensar parcialmente os custos adicionais incorridos devido à ACA. É aqui que esses itens se encontram em 2021.
Taxa Cadillac
O imposto Cadillac era um imposto de 40% sobre o seguro saúde emitido pelo empregador que ultrapassava certos limites. Os planos de seguro saúde premium impactados pelo imposto Cadillac foram aqueles no percentil 85 ou acima dos benefícios do seguro saúde (aproximadamente $ 11.000 para cobertura individual ou $ 30.000 para cobertura familiar).
A intenção por trás do imposto era desencorajar o uso desnecessário ou irracional de serviços médicos por indivíduos com cobertura generosa de seguro saúde. Não foi, sem surpresa, popular entre os principais empregadores, defensores dos pacientes, sindicatos ou empresas de saúde, muitos dos quais se uniram para criar a Alliance to Fight the 40.
O Comitê Conjunto de Tributação estimou que a revogação do imposto Cadillac reduziria as receitas do governo em US $ 197 bilhões nos próximos 10 anos.
O imposto foi atrasado duas vezes antes de ser revogado. Em 2015, o Congresso adiou a implementação do imposto Cadillac de 2018 para 2020. Em 2018, foi adiado novamente até 2022. Em dezembro de 2019, foi oficialmente revogado a partir do ano fiscal de 2020.
Taxas de seguro de saúde e dispositivos médicos
De acordo com o Tax Policy Center, a taxa anual dos provedores de seguro saúde e o imposto sobre dispositivos médicos destinavam-se a ajudar a financiar a expansão da cobertura do seguro saúde da ACA e a recuperar alguns dos benefícios que essas indústrias receberiam por terem uma população maior com cobertura de saúde.
A taxa da seguradora de saúde se aplica a planos de saúde, odontológicos e oftalmológicos segurados. A taxa é baseada na participação de mercado da seguradora de saúde no setor. Entrou em vigor em 2014, mas foi suspenso em 2017 e 2019, embora tenha continuado a aplicar-se ao ano civil de 2018. Também se aplica ao ano civil de 2020, mas é revogado a partir de 2021.5
O governo arrecadou US $ 8 bilhões dessa taxa em 2014 e US $ 14,3 bilhões em 2018. As estimativas de receita para 2020 foram projetadas em aproximadamente US $ 16 bilhões.
De acordo com a Tax Foundation, o imposto sobre dispositivos médicos não reduziu os custos de saúde para os consumidores, mas aumentou os custos e encargos para o setor de saúde como um todo. O imposto sobre dispositivos médicos era um imposto de consumo de 2,3% sobre o preço dos dispositivos médicos vendidos nos Estados Unidos. Houve apoio bipartidário em favor da revogação permanente do imposto sobre dispositivos médicos.
O impacto para a indústria de dispositivos médicos foi substancial. Entre 2013 e 2015, 29.000 empregos foram perdidos na indústria de dispositivos médicos, 22.000 dos quais são estimados como sendo exclusivamente devido ao imposto. As empresas de dispositivos médicos adiaram os investimentos em pesquisa e desenvolvimento (P&D) – 85% das empresas do setor relataram que reintegrariam os investimentos anteriormente perdidos em P&D quando o imposto fosse definitivamente revogado. Estava em vigor de 2013 a 2015, mas foi suspenso pelo Congresso em 2016 até 2019, antes de ser definitivamente revogado para o ano fiscal de 2020.
O Comitê Conjunto de Tributação estima que a revogação de ambos os impostos reduzirá as receitas do governo em US $ 151 bilhões nos próximos 10 anos.
Em dezembro de 2019, o Congresso revogou três impostos ACA significativos – o imposto Cadillac, a taxa da seguradora de saúde e o imposto sobre dispositivos médicos – na resolução de gastos contínuos de curto prazo referida como a Lei de Apropriações Consolidadas Adicionais. Várias outras disposições foram revogadas na Lei de Reduções Fiscais e Emprego em 2017 e na Lei CARES em 2020.16
Impostos ACA que sobreviveram
Imposto Limite de Dedução Médica
A ACA trouxe consigo um imposto de US $ 15 bilhões sobre os indivíduos que fazem uma dedução com base em contas médicas elevadas. O antigo limite de despesas médicas dedutíveis superiores a 7,5% do AGI foi substituído por um limite de 10% de 2013 a 2016. Americanos com 65 anos ou mais foram isentos desse limite superior. ALei de redução de impostose empregos restabeleceu o limite anterior de 7,5% do AGI para os anos fiscais de 2017 e 2018. A Lei de Apropriações Consolidadas Adicionais em dezembro de 2019 também estendeu o limite AGI de 7,5% para os anos fiscais de 2019 e 2020.4
Limites das contas de poupança de saúde
A ACA estabeleceu um limite de contribuição anual para contas de poupança de saúde, que é de $ 3.600 para cobertura individual e $ 7.200 para cobertura familiar para 2021 e contas de despesas flexíveis, que é de $ 2.750 para o ano fiscal de 2021.19
Imposto sobre o gabinete de remédios
Um novo imposto Obamacare estimado em US $ 5 bilhões, chamado de imposto do gabinete de remédios, também destacou que os adultos norte-americanos não podiam usar contas de poupança de saúde, contas de gastos flexíveis ou dólares de reembolso de saúde antes dos impostos para comprar medicamentos sem prescrição médica.
Esta disposição foi permanentemente revogada a partir do ano fiscal de 2020, como parte daLei de Ajuda, Ajuda e Segurança Econômica Coronavirus (CARES). Certos medicamentos e produtos de venda livre, bem como produtos para cuidados menstruais, agora são elegíveis para reembolso de HSA e FSA sem receita médica.
Taxa de bronzeamento artificial
Esse imposto, que entrou em vigor em julho de 2010, impôs um imposto de consumo de 10% sobre os salões de bronzeamento artificial dos Estados Unidos. Embora se esperasse que gerasse US $ 1 bilhão em novas receitas fiscais durante os primeiros quatro anos, o imposto foi considerado um fracasso, arrecadando pouco mais de US $ 367 milhões nos primeiros quatro anos. Também contribuiu para o fim da indústria de salões de bronzeamento artificial, que os defensores da disposição ainda contam como uma vitória da saúde pública. O imposto ainda estava em vigor em 2021.
Imposto Medicare
Asobretaxa de0,9% do Medicare aplicada a salários e renda de trabalho autônomo acima de US $ 200.000 para indivíduos e US $ 250.000 para casais casados não é afetada por suspensões e revogações subsequentes, pois seria impopular revogar um imposto adicional sobre pessoas de alta renda que financia o Medicare.
Imposto Medicare sobre Renda de Investimento
De acordo com o IRS, o imposto Obamacare de 3,8% sobre a receita líquida de investimento se aplica a contribuintes não incorporados (basicamente pessoas físicas, propriedades e certos trusts) que modificaram a receita bruta ajustada (MAGI) acima desses níveis de receita anual:
- $ 250.000 no caso de contribuintes casados apresentando uma declaração conjunta ou um cônjuge sobrevivente
- $ 125.000 no caso de um contribuinte casado apresentando separadamente
- $ 250.000 para uma viúva (er) qualificada com filho dependente
- $ 200.000 para todos os outros, exceto propriedades e fundos, onde o limite é igual ao valor mais alto no qual a taxa máxima de imposto começa
Essas taxas não são indexadas pela inflação. O imposto ainda estava em vigor em 2021.
The Bottom Line
As pessoas podem não perceber, mas em meio a toda a controvérsia sobre como o Obamacare foi implantado, um tesouro de impostos resultante impactou dramaticamente a situação tributária dos americanos. Enquanto a ACA continuar sendo a lei, certifique-se de consultar um especialista em impostos para minimizar qualquer prejuízo financeiro.