Fraqueza Material
O que é fraqueza material?
Uma fraqueza material é quando um ou mais dos controles internos de uma empresa – atividades, regras e processos projetados para evitar irregularidades significativas nas demonstrações financeiras e melhorar a eficiência operacional – são ineficazes. Se uma deficiência no controle interno for uma fraqueza material, isso pode resultar em uma distorção relevante nas demonstrações financeiras da empresa. Isso tornaria os dados das demonstrações financeiras da empresa não confiáveis e ineficazes para avaliar a saúde financeira da empresa e determinar um preço razoável das ações da empresa.
Quando uma auditoria é conduzida e uma fraqueza material nos controles internos da empresa é detectada, os auditores relatam a fraqueza material ao comitê de auditoria. Toda empresa de capital aberto nos Estados Unidos deve ter um comitê de auditoria qualificado. O comitê de auditoria, parte do conselho de administração, exige que a administração da empresa tome medidas para corrigir os controles e corrigir a fraqueza material.
Compreendendo a Fraqueza do Material
Uma fraqueza material, quando relatada por um auditor, simplesmente sugere que uma distorção pode ocorrer. Se uma fraqueza material permanecer não detectada e não resolvida, uma distorção relevante pode eventualmente ocorrer nas demonstrações financeiras de uma empresa. Um erro nas demonstrações financeiras da empresa pode ter um efeito tangível na avaliação de uma empresa.
Nos Estados Unidos, as empresas devem seguir os Princípios Contábeis Geralmente Aceitos (GAAP) adotados pelo Securities Exchange Committee (SEC) ao preparar as demonstrações financeiras. A maioria das empresas dos EUA subscreve a regra de materialidade de 5%, que estabelece que valores distorcidos 5% acima das bases (por exemplo, lucro bruto, receita líquida, etc.) são materiais.
Às vezes, fraqueza material e deficiência significativa são usadas alternadamente. Ambos identificam deficiências, mas um tem mais peso do que o outro. Uma deficiência significativa, que é uma ou mais fraquezas nos relatórios financeiros de uma empresa, merece atenção, mas é menos provável que tenha um impacto nas demonstrações financeiras do que nas fraquezas materiais.
O GAAP não protege ou fornece orientação sobre quais são as fraquezas materiais.
Exemplo de uma fraqueza material
Por exemplo, uma declaração exagerada de $ 100 milhões na receita seria uma distorção relevante para uma empresa que gera vendas de $ 500 milhões anualmente. Avaliações incorretas da empresa como resultado de deficiências materiais podem afetar o preço das ações da empresa. Devido ao potencial de prejudicar a integridade do mercado público, é importante que as deficiências materiais nos controles internos de uma empresa sejam identificadas e corrigidas em tempo hábil.
Em outubro de 2018, Costco Wholesale (COST) relatou uma fraqueza material em seu controle interno. De acordo com um comunicado à imprensa, “O ponto fraco está relacionado aos controles gerais de tecnologia da informação nas áreas de acesso do usuário e gerenciamento de mudanças no programa em relação a certos sistemas de tecnologia da informação que oferecem suporte aos processos de relatórios financeiros da empresa.” Em termos mais simples, pessoas não autorizadas podem ter obtido acesso aos sistemas de relatórios financeiros da empresa.
Principais vantagens
- Existe uma fraqueza material quando um ou mais controles internos falham.
- Quando identificado, o comitê de auditoria da firma deve tomar medidas para remediar a deficiência.
- Uma deficiência material não resolvida pode resultar em uma distorção relevante – informações incorretas em uma demonstração financeira que podem alterar as decisões de seus usuários.
A empresa também informou que não identificou nenhuma distorção nos relatórios financeiros e que os esforços de remediação começaram imediatamente. Como a remediação continuará ao longo de 2019, todos os efeitos dessa quebra de controle interno podem não ser totalmente realizados até que sejam corrigidos. Logo após seu anúncio público, o preço de suas ações caiu cerca de 4%.