Anexo K-1: Participação do Beneficiário na Renda, Deduções, Créditos
O que é a parcela de receita, deduções e créditos do beneficiário da Programação K-1?
O Schedule K-1 é um formulário fiscal do Internal Revenue Service (IRS) emitido anualmente para um investimento em participações societárias. O objetivo do Cronograma K-1 é relatar a parte de cada parceiro nos ganhos, perdas, deduções e créditos da parceria. Ele serve a um propósito semelhante para relatórios fiscais como um dos vários Formulários 1099, que relatam dividendos ou juros de títulos ou receita da venda de títulos.
O Cronograma K-1 também é usado por acionistas de corporações S, empresas com menos de 100 acionistas que são tributadas como sociedades. Trusts e propriedades que distribuíram renda aos beneficiários também apresentam o Cronograma K-1.
Embora uma parceria em si geralmente não esteja sujeita a imposto de renda, os sócios individuais (incluindo sócios limitados) são tributados sobre sua parcela da renda da parceria, seja ela distribuída ou não. Um K-1 é comumente emitido para contribuintes que investiram em sociedades limitadas (LPs) e alguns fundos negociados em bolsa (ETFs), como aqueles que investem em commodities.
A data de vencimento da declaração de imposto de renda federal para pessoas físicas foi prorrogada de 15 de abril de 2021 para 17 de maio de 2021. O pagamento dos impostos devidos pode ser adiado para a mesma data sem multa.1 O prazo final do imposto estadual não pode ser atrasado.
Principais vantagens
- O Schedule K-1 é um formulário fiscal do Internal Revenue Service (IRS) emitido anualmente para um investimento em uma parceria.
- O objetivo do Cronograma K-1 é relatar a parte de cada parceiro nos ganhos, perdas, deduções e créditos da parceria.
- O Cronograma K-1 serve a um propósito semelhante ao Formulário 1099.
- Um Cronograma K-1 é emitido para os contribuintes que investiram em sociedades limitadas (LPs) e alguns fundos negociados em bolsa (ETFs).
Quem pode arquivar a parcela de renda, deduções, créditos, etc. do beneficiário do programa K-1?
O código tributário nos Estados Unidos, em alguns casos, permite o uso de tributação de repasse, que transfere a responsabilidade fiscal de uma entidade (como uma parceria) para os indivíduos que têm interesse nela. Daí a presença do Cronograma K-1, que exige que a parceria acompanhe a base de cada parceiro (ou seja, o grau de participação financeira) no empreendimento.
Uma parceria prepara um K-1 para ter uma noção de qual é a participação de cada parceiro nos retornos com base na quantidade de capital que eles possuem na parceria. A base de um sócio é aumentada pelas contribuições de capital e sua participação na renda, enquanto é reduzida pela participação do sócio nas perdas e quaisquer retiradas.
Todas as versões do Cronograma K-1 estão disponíveis no site do IRS.
As informações financeiras publicadas no Cronograma K-1 de cada parceiro são enviadas ao IRS junto com o Formulário 1065. As Corporações S também apresentam K-1s, acompanhando-os com o Formulário 1120S.
Considerações especiais ao arquivar Cronograma K-1
Embora não seja preenchido com a declaração de imposto de renda de um parceiro individual, o Cronograma K-1 é necessário para que um parceiro determine com precisão a renda a ser relatada no ano. Infelizmente, o K-1 tem a reputação de chegar atrasado. Ele deve ser recebido até 15 de março (ou 15º dia do terceiro mês após o término do ano fiscal da entidade). Na verdade, muitas vezes é um dos últimos documentos fiscais a ser recebido pelo contribuinte.
Os motivos mais comuns são a complexidade do cálculo das participações dos parceiros e a necessidade de calcular individualmente o K-1 de cada parceiro. (Costumava ser pior: antes das regras do IRS mudarem em 2017, os K-1s não precisavam ser recebidos até 15 de abril)
Para adicionar um insulto à espera prejudicial, o Cronograma K-1 pode ser bastante complexo e exigir várias entradas na declaração federal do contribuinte, incluindo entradas no Cronograma A, Cronograma B, Cronograma D e, em alguns casos, o Formulário 678.
Isso porque um parceiro pode obter vários tipos de receita no Programa K-1, incluindo receita de aluguel de propriedades imobiliárias de uma parceria e receita de juros de títulos e dividendos de ações.
Também é possível que a renda K-1 possa acionar o imposto mínimo alternativo.