Publicação IRS 908
O que é a Publicação 908 do IRS
A Publicação 908 do IRS é um documento publicado pelo Internal Revenue Service (IRS) que fornece informações sobre como o imposto de renda federal deve ser tratado em caso de falência.1 A publicação 908 do IRS não cobre as leis de falência em detalhes e foi projetada para fornecer informações básicas.
QUEBRANDO a Publicação 908 do IRS
As leis de falências são elaboradas pelo Congresso para dar aos devedores honestos um novo começo financeiro. O pedido de falência cria a “massa falida”, que consiste em todos os ativos que o indivíduo ou entidade possui na data em que o pedido de falência foi protocolado. A massa falida é tratada como uma entidade tributável separada para indivíduos que apresentem petições de falência nos termos do capítulo 7 ou 11 do Código de Falências. O administrador judicial nomeado (para o Capítulo 7) ou o devedor em posse (Capítulo 11) é responsável por preparar e preencher todas as declarações fiscais da massa falida.
Uma entidade separada não é criada para sociedades ou corporações que declaram falência, e seus requisitos de declaração de impostos não mudam, embora a própria empresa não apresente mais a declaração de impostos. Para uma parceria, a responsabilidade de arquivar as declarações exigidas passa a ser do administrador nomeado pelo tribunal, do receptor ou do devedor em posse. Para uma empresa, um administrador da falência, administrador judicial ou devedor em posse, tendo a posse ou o título de substancialmente todas as propriedades ou operações comerciais da empresa devedora, deve apresentar a declaração de imposto de renda corporativa do devedor para o imposto ano. O IRS 908 também trata de como a reorganização isenta de impostos entre empresas pode ser permitida em um processo de falência.
Geralmente, quando uma dívida contraída com outra pessoa ou entidade é cancelada, o valor cancelado é considerado rendimento tributável nas mãos do devedor. Se uma dívida for cancelada no âmbito de um processo de falência, o montante cancelado não é considerado receita, mas a dívida cancelada reduz outros benefícios fiscais aos quais o devedor teria direito.
Se uma entidade declarar falência antes de preencher uma declaração de imposto de renda ou obtiver uma prorrogação antes do início do processo de falência, o IRS pode solicitar ao tribunal que rejeite o caso ou altere o capítulo apresentado. Caso a entidade não solicite a devolução ou não obtenha a prorrogação após 90 dias, o tribunal é obrigado a encerrar a ação ou alterar o capítulo arquivado.