Regras herdadas do IRA e 401 (k) explicadas
As contas individuais de aposentadoria herdadas (IRAs) têm sido um método para permitir que beneficiários não cônjuges herdem uma conta IRA e deixem que a conta continue a crescer com base no imposto diferido ao longo do tempo.
Em 2007, as regras foram alteradas para permitir que os beneficiários não cônjuges do plano 401 (k) e outros planos de aposentadoria de contribuição definida tratassem essas contas de maneira semelhante. E em 20 de dezembro de 2019, o estratégia IRA extensa para proteger distribuições de contas IRA para qualquer pessoa que não seja cônjuge e herde uma conta de aposentadoria de alguém que morreu após 31 de dezembro de 2019. Então, quais são as regras agora?
Principais vantagens
- Os cônjuges beneficiários de um IRA têm a opção de levar a conta e administrá-la como se fosse sua, incluindo o cálculo das distribuições mínimas exigidas (RMDs).
- Beneficiários não cônjuges devem receber distribuições da conta total no prazo de 10 anos após a morte do titular da conta original.
- É importante que os titulares de contas IRA que desejam deixar suas contas para beneficiários não cônjuges trabalhem com um custodiante que entenda as regras complexas que envolvem essas contas.
Noções básicas herdadas do IRA
Os cônjuges beneficiários de um IRA têm a opção de levar a conta e administrá-la como se fosse sua, incluindo o cálculo das distribuições mínimas exigidas (RMDs). Para beneficiários não cônjuges, uma conta IRA herdada costumava fornecer-lhes várias opções, incluindo a capacidade de esticar o IRA ao longo do tempo, permitindo que continue a crescer com impostos diferidos.
Agora, os beneficiários não cônjuges devem receber distribuições da conta total dentro de 10 anos após a morte do titular da conta original. Se essa conta for um IRA tradicional, eles devem impostos sobre cada distribuição de acordo com sua taxa de imposto de renda atual. (O recebimento de dinheiro de Roth IRA não incorre em uma cobrança de impostos, mas remove esses fundos de um crescimento adicional protegido por impostos em uma conta Roth.)
É importante que os titulares de contas IRA que desejam deixar suas contas para beneficiários não cônjuges trabalhem com um custodiante que entenda as regras complexas que envolvem essas contas. Com a maioria dos principais guardiões, isso não deve ser um problema. Também é importante que os beneficiários da conta estejam cientes de suas opções alteradas, a fim de garantir que eles minimizem o impacto tributário tanto quanto possível. Trabalhar com um consultor financeiro experiente é uma boa ideia nessas situações.
Os beneficiários de um IRA herdado têm a opção de abrir uma conta IRA herdada, receber uma distribuição (que será tributável) ou negar a totalidade ou parte da herança, o que fará com que esses fundos passem para outros beneficiários elegíveis. IRAs tradicionais, Roth IRAs e SEP IRAs podem ser deixados para beneficiários não cônjuges desta forma.
Uma mudança na regra de 2015 diz que a proteção ao credor anteriormente concedida a um IRA herdado foi considerada nula pela Suprema Corte dos EUA. As contas IRA herdadas não podem ser misturadas com suas outras contas IRA, embora o beneficiário possa nomear seus próprios beneficiários.
Regras 401 (k) herdadas
Antes das mudanças de regra mencionadas acima em 2007, a opção para beneficiários não cônjuges de colocar saldos herdados de planos 401 (k) ou semelhantes, como 403 (b) e outros, em um IRA herdado não existia. As regras foram alteradas para permitir que esses beneficiários rolarem seus saldos 401 (k) herdados diretamente para uma conta IRA herdada.
Alguns planos permitirão que beneficiários não cônjuges deixem o saldo do plano e recebam RMDs durante a vida do beneficiário (isso provavelmente mudará devido aos limites de tempo IRA do SECURE Act). Ou podem permitir que o beneficiário deixe o dinheiro no plano por até cinco anos, quando então eles devem receber distribuições ou transferir os fundos para uma conta IRA herdada.
É importante notar que esta regra não tornava a capacidade de fazer isso uma opção obrigatória para os planos de aposentadoria a oferecer. O patrocinador do plano precisa alterar seu documento do plano para permitir essas distribuições. Se isso for algo que você está considerando para seus herdeiros, convém verificar com o departamento de benefícios de sua empresa para confirmar se é uma opção e como preencher o formulário de designação de beneficiário. Se não for oferecido, você deve pedir à sua empresa para alterar o plano de acordo, o que não é caro nem difícil de fazer.
Distribuições mínimas exigidas
As regras que regem os RMDs para IRAs herdados ou 401 (k) s herdados costumam depender da idade do titular da conta original no momento da morte. Se o titular da conta não tivesse atingido a idade em que teve que começar a receber RMDs, o beneficiário não cônjuge tinha duas opções (além de sacar a conta imediatamente, é claro). Retire o valor total ao final do quinto ano após o ano de falecimento do proprietário da conta ou estique a conta com base na idade de final de ano após o ano de falecimento do proprietário. Os percentuais exigidos foram baseados na tabela da Receita Federal em vigor para a faixa etária na época.
Se o titular da conta original tivesse atingido a idade de 70 anos e meio e estava recebendo RMDs, o beneficiário não cônjuge tinha que continuar recebendo uma distribuição a cada ano. Anteriormente, havia a opção de criar um IRA extenso no qual os RMDs eram baseados na idade do beneficiário não cônjuge versus a idade do titular da conta original. Isso significa que os valores de distribuição podem ser menores do que os do titular da conta original (supondo que o beneficiário seja mais jovem). Isso permitiu ao beneficiário “esticar” a conta por meio do crescimento do imposto diferido ao longo do tempo, minimizando o impacto fiscal das distribuições.
Às vezes, esses benefícios podem se estender por várias gerações, com os beneficiários da primeira geração deixando suas contas herdadas para os beneficiários da segunda geração. Se o beneficiário da primeira geração fosse muito jovem – um neto ou bisneto – o impacto poderia se espalhar por décadas.
Agora, de acordo com o SECURE Act, essas distribuições devem esvaziar a conta inteira dentro de 10 anos após a morte do titular da conta original. A lei não distingue explicitamente entre IRAs cujos titulares de conta já estavam recebendo RMDs e aqueles que não estavam, portanto, parece provável que a nova regra de 10 anos se aplique a ambos; no entanto, os beneficiários definitivamente devem consultar um consultor fiscal. Também existem algumas exceções à regra.
Ao contrário de uma conta IRA tradicional, os custodiantes podem ou não fornecer notificação quanto ao valor da distribuição necessária. Cabe aos beneficiários manter o controle sobre isso, pois as penalidades associadas ao não recebimento da distribuição são rígidas.
A regra de distribuição dentro de uma década do SECURE Act aplica-se apenas a IRAs cujos proprietários originais morreram após 31 de dezembro de 2019; IRAs herdados antes disso são adquiridos e as antigas regras de extensão continuam a ser aplicadas.
Proteção ao Credor
Conforme mencionado acima, o Supremo Tribunal decidiu que as contas IRA herdadas não oferecem a mesma proteção dos credores em caso de falência, ação judicial ou outras situações como IRA regular, 401 (k) e outras contas de aposentadoria. Se você prevê que isso seja um problema para seus herdeiros, esse pode não ser o caminho a seguir com sua conta IRA ou 401 (k).
Outros veículos de planejamento imobiliário, como um trust, podem estar em ordem. Consulte seu consultor financeiro ou profissional de planejamento imobiliário.
Contas combinadas
Como também mencionado acima, os beneficiários não cônjuges de IRAs herdados e 401 (k) s não podem misturar esses saldos de contas com seus próprios IRA ou 401 (k). Dependendo das circunstâncias, eles podem combinar saldos de contas herdados.
Se eles herdaram mais de um IRA ou 401 (k) da mesma pessoa, eles podem combinar saldos de contas do mesmo tipo. Por exemplo, eles podem combinar duas contas IRA tradicionais herdadas em uma. Novamente, isso é algo complexo, então certifique-se de que o custodiante entenda o que está sendo feito e que você consulte um consultor financeiro ou tributário qualificado.
The Bottom Line
IRAs e 401 (k) s herdados podem ser um ótimo veículo para passar ativos dessas contas para beneficiários não cônjuges, mas as regras que os cercam são complexas e estão sujeitas a erros por parte dos beneficiários, custodiantes e patrocinadores do plano. Além do mais, as regras fiscais mudaram significativamente e os planos anteriores podem não representar mais o melhor caminho a seguir.
Se você deseja deixar seu IRA ou 401 (k) para beneficiários não cônjuges, certifique-se de negociar com um custodiante experiente e contratar os serviços de um consultor financeiro que entenda essas regras complexas para evitar erros onerosos. Erros podem resultar em contas de impostos indesejadas para seus herdeiros.