Ativo Prejudicado
O que é um ativo prejudicado?
Um ativo que perdeu valor é um ativo que tem um valor de mercado inferior ao valor listado no balanço da empresa. Quando um ativo é considerado deteriorado, será necessário baixá-lo no balanço da empresa ao seu valor de mercado atual.
Principais vantagens
- Os ativos devem ser testados para redução ao valor recuperável regularmente para evitar superavaliação no balanço patrimonial.
- Os ativos com maior probabilidade de perda de valor incluem contas a receber, bem como ativos de longo prazo, como intangíveis e ativos fixos.
- Quando o valor de um ativo com redução ao valor recuperável é baixado no balanço patrimonial, há também uma perda registrada na demonstração do resultado.
Como funcionam os ativos prejudicados
Um ativo sofre perda de valor se seus fluxos de caixa futuros projetados forem menores do que seu valor contábil atual. Um ativo pode ser prejudicado como resultado de alterações materialmente adversas nos fatores legais que alteraram o valor do ativo, alterações significativas no preço de mercado do ativo devido a uma alteração na demanda do consumidor ou danos à sua condição física. Outro indicador de perda potencial ocorre quando é mais provável que um ativo seja alienado antes da data de alienação original estimada. As contas de ativos com probabilidade de perda são as contas a receber, o fundo de comércio e os ativos fixos da empresa.
Ativos de longo prazo, como intangíveis e ativos fixos, estão particularmente em risco de perda por redução ao valor recuperável porque o valor contábil tem um período de tempo mais longo para sofrer perda por redução ao valor recuperável.
Os ativos são testados para redução ao valor recuperável periodicamente para garantir que o valor total dos ativos da empresa não seja exagerado no balanço patrimonial. De acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP), certos ativos, como o ágio, devem ser testados anualmente. O GAAP também recomenda que as empresas levem em consideração os eventos e as circunstâncias econômicas que ocorrem entre os testes anuais de redução ao valor recuperável, a fim de determinar se é “mais provável” que o valor de mercado de um ativo tenha caído abaixo de seu valor contábil.
Uma perda por redução ao valor recuperável somente deve ser registrada se os fluxos de caixa futuros previstos forem irrecuperáveis. Quando o valor contábil de um ativo que perdeu valor é reduzido ao valor de mercado, a perda é reconhecida na demonstração do resultado da empresa no mesmo período contábil.
Contabilização de ativos depreciados
O valor total em dólares de uma redução no valor recuperável é a diferença entre o custo de carregamento do ativo e o menor valor de mercado do item. O lançamento contábil manual para registrar uma redução no valor recuperável é um débito em uma conta de perda ou despesa e um crédito no ativo relacionado. Uma conta de redução ao valor recuperável do ativo, que mantém um saldo oposto ao da conta do ativo associado, pode ser usada para o crédito a fim de manter o custo histórico do ativo em uma linha separada. Nesta situação, o valor líquido do ativo, a sua depreciação acumulada e a contrapartida da conta de imparidade do ativo refletem o novo custo de carregamento.
Ao registrar a redução no valor recuperável, o ativo tem um custo de manutenção reduzido. Em períodos futuros, o ativo será relatado pelo seu custo de carregamento mais baixo. Mesmo se o valor de mercado do ativo prejudicado retornar ao nível original, o GAAP afirma que o ativo prejudicado deve permanecer registrado no valor em dólar ajustado inferior. Isso está de acordo com os princípios contábeis conservadores. Qualquer aumento de valor é reconhecido no momento da venda do ativo.
A prática padrão do GAAP é testar ativos fixos para redução ao valor recuperável no nível mais baixo onde há fluxos de caixa identificáveis. Por exemplo, um fabricante de automóveis deve testar a deterioração de cada uma das máquinas em uma fábrica, e não da própria fábrica de alto nível. No entanto, se não houver fluxos de caixa identificáveis neste nível baixo, é permitido testar se há redução no valor recuperável no nível do grupo de ativos ou da entidade. Se um grupo de ativos apresentar redução ao valor recuperável, o ajuste é alocado entre todos os ativos do grupo. Esse rateio é baseado no custo atual de carregamento dos ativos.
Depreciação de ativos vs. redução ao valor recuperável de ativos
Um ativo de capital é depreciado regularmente para compensar o desgaste normal do item ao longo do tempo. O valor da depreciação em cada período contábil é baseado em um cronograma predeterminado, usando linha reta ou um dos vários métodos de depreciação acelerada. A depreciação difere da redução ao valor recuperável, que é registrada como resultado de uma queda única ou incomum do valor de mercado de um ativo.
Quando um ativo de capital é prejudicado, o valor periódico da depreciação é ajustado no futuro. Não são necessárias alterações retroativas para ajustar a depreciação anterior já realizada. No entanto, os encargos de depreciação são recalculados para o resto da vida útil do ativo com base no novo valor contábil do ativo com redução ao valor recuperável na data da redução.
Exemplo do mundo real de um ativo prejudicado
Em 2015, a Microsoft reconheceu perdas por redução ao valor recuperável de ágio e outros ativos intangíveis relacionados à compra da Nokia em 2013. Inicialmente, a Microsoft reconheceu o ágio relacionado à aquisição da Nokia no valor de US $ 5,5 bilhões. O valor contábil desse ágio e, portanto, dos ativos como um todo, reportado no balanço da Microsoft foi considerado exagerado quando comparado ao valor real de mercado. Como a Microsoft não foi capaz de capitalizar os benefícios potenciais do negócio de telefonia celular, a empresa reconheceu uma perda por redução ao valor recuperável.