Como as opções de ações são tributadas e relatadas
As opções de ações são benefícios aos empregados que lhes permitem comprar as ações do empregador com um desconto em relação ao preço de mercado das ações. As opções não conferem participação acionária, mas o exercício das mesmas para adquirir as ações sim. Existem diferentes tipos de opções, cada uma com seus próprios resultados fiscais.
Principais vantagens
- As opções de ações se enquadram em duas categorias diferentes: estatutárias, concedidas sob planos de compra ou planos de opções de ações de incentivo, e opções não estatutárias que vêm sem planos.
- A receita resulta quando você vende ações adquiridas por meio do exercício de opções de ações legais, o que produz o imposto mínimo alternativo.
- Se você exercer a opção não estatutária, deverá incluir o valor justo de mercado das ações quando as adquiriu, menos qualquer valor pago pelas ações.
- Quando você vende as ações, você relata ganhos ou perdas de capital pela diferença entre sua base tributária e o que você recebe na venda.
Dois tipos de opções de ações
As opções de ações se enquadram em duas categorias:
- Opções de ações legais, que são concedidas sob um plano de compra de ações de funcionários ou um plano de opção de ações de incentivo (ISO)
- Opções de ações não estatutárias, também conhecidas como opções de ações não qualificadas, que são concedidas sem qualquer tipo de plano
Regras fiscais para opções de ações legais
A concessão de um ISO ou outra opção de compra de ações legal não produz nenhuma receita imediata sujeita a impostos regulares sobre a renda. Da mesma forma, o exercício da opção de obter as ações não produz receita imediata, desde que você detenha as ações no ano em que as adquirir. A receita resulta quando você posteriormente vende as ações adquiridas com o exercício da opção.
No entanto, o exercício de um ISO produz um ajuste para fins do imposto mínimo alternativo, ou AMT – um sistema de imposto paralelo projetado para garantir que aqueles que reduzem seu imposto regular por meio de deduções e outras isenções fiscais paguem pelo menos algum imposto. O ajuste é a diferença entre o valor justo de mercado das ações adquiridas por meio do exercício do OIS sobre o valor pago pelas ações, mais o valor pago pelo OIS, se houver. No entanto, o ajuste é necessário apenas se seus direitos sobre o estoque forem transferíveis e não estiverem sujeitos a um risco substancial de perda no ano em que o OIS for exercido. E o valor justo de mercado das ações para fins de ajuste é determinado sem levar em consideração qualquer restrição de caducidade quando os direitos sobre as ações se tornam transferíveis ou quando os direitos não estão mais sujeitos a um risco substancial de perda.
O formulário 6251 o ajudará a descobrir se você deve algum AMT após exercer uma ISO.
Se você vender o estoque no mesmo ano em que exerceu o ISO, nenhum ajuste de AMT é necessário. Isso ocorre porque o tratamento tributário passa a ser o mesmo para fins tributários regulares e AMT.
Se você tiver que fazer um ajuste AMT, aumente a base no estoque pelo ajuste AMT. Isso garante que, quando a ação for vendida no futuro, o ganho tributável para fins de AMT seja limitado, o que significa que você não paga imposto duas vezes sobre o mesmo valor.
Como funcionam os relatórios
Quando você exerce uma ISO, seu empregador emite o Formulário 3921 – Exercício de um Plano de Opção de Ações por Incentivos de acordo com a Seção 422 (b), que fornece as informações necessárias para fins de declaração de impostos. Aqui está um exemplo de como usar as informações do Formulário 3921 para relatar o exercício de uma ISO:
Por exemplo, este ano você exerceu uma ISO para adquirir 100 ações, cujos direitos se tornaram imediatamente transferíveis e não estão sujeitos a um risco substancial de perda. Você pagou $ 10 por ação (o preço de exercício), que é relatado na caixa 3 do formulário 3921. Na data do exercício, o valor justo de mercado das ações era de $ 25 por ação, que é relatado na caixa 4 do formulário. O número de ações adquiridas está listado na caixa 5. O ajuste AMT é de $ 1.500 ($ 2.500 [caixa 4 multiplicada pela caixa 5] menos $ 1.000 [caixa 3 multiplicada pela caixa 5]).
Quando você vende as ações adquiridas por meio do exercício de um ISO ou plano de compra de ações de um funcionário, você relata um ganho ou perda na venda. Quando as ações foram adquiridas com desconto de acordo com um plano de opção de ações para funcionários, você receberá o Formulário 3922 – Transferência de ações adquiridas por meio de um plano de compra de ações para funcionários do seu empregador ou do agente de transferência da empresa . As informações neste formulário ajudam a determinar o valor do ganho ou perda e se é capital ou renda ordinária.
Regras fiscais para opções de ações não estatutárias
Para esse tipo de opção de compra de ações, existem três eventos, cada um com seus próprios resultados tributários: A outorga da opção, o exercício da opção e a venda das ações adquiridas com o exercício da opção. O recebimento dessas opções é imediatamente tributável apenas se seu valor justo de mercado puder ser determinado prontamente (por exemplo, a opção é ativamente negociada em uma bolsa). Na maioria dos casos, entretanto, não há valor prontamente determinável, de modo que a concessão das opções não resulta em tributação.
Ao exercer a opção, você inclui, na receita, o valor justo de mercado das ações no momento em que as adquiriu, menos qualquer valor pago pelas ações. Esta é a renda ordinária de salários informada em seu W2, aumentando, portanto, sua base tributária no estoque.
Posteriormente, ao vender as ações adquiridas por meio do exercício das opções, você relata um ganho ou perda de capital pela diferença entre sua base fiscal e o que recebe na venda.
The Bottom Line
As opções de ações podem ser um benefício valioso para os funcionários. No entanto, as regras fiscais são complexas. Se você receber opções de ações, converse com seu consultor tributário para determinar como essas regras tributárias o afetam.