Generation-Skipping Trust (GST)
O que é um Generation-Skipping Trust (GST)?
Um fideicomisso que pula a geração (GST) é um tipo de contrato de fideicomisso juridicamente vinculativo no qual os ativos contribuídos são repassados aos netos do concedente, “pulando” assim a próxima geração, os filhos do concedente. Ao repassar os filhos do concedente, os ativos evitam os impostos de propriedade – impostos sobre a propriedade de um indivíduo após sua morte – que se aplicariam se os filhos os herdassem diretamente.
Trusts que pulam gerações são ferramentas eficazes de preservação de riqueza para indivíduos com ativos e economias significativas.
Principais vantagens
- Um trust que salta uma geração (GST) é um acordo legalmente vinculativo no qual os ativos são repassados aos netos do concedente – ou qualquer pessoa pelo menos 37 anos e meio mais jovem – ignorando a próxima geração dos filhos do concedente.
- Ao perder a oportunidade de receber os ativos, os filhos do concedente evitam os impostos sobre a propriedade que, de outra forma, seriam devidos.
- Os trustes que ignoram a geração estão sujeitos à tributação se o valor transferido exceder um certo limite ajustado anualmente (US $ 11,7 milhões em 2021).
Noções básicas sobre uma confiança que ignora a geração (GST)
Como um fideicomisso que pula uma geração efetivamente transfere ativos do espólio do concedente para os netos, os filhos do concedente nunca tomam a posse dos ativos. Isso é o que permite que o concedente evite os impostos sobre a propriedade que seriam aplicáveis se os ativos chegassem à posse da próxima geração primeiro.
Embora os netos sejam os beneficiários mais comuns, o destinatário de uma transferência que pula uma geração não precisa ser necessariamente um membro da família. O beneficiário pode ser qualquer pessoa pelo menos 37 anos e meio mais jovem que o concedente e não o cônjuge ou ex-cônjuge.
Trusts que pulam gerações ainda podem fornecer alguns benefícios financeiros para a próxima geração, porque o concedente pode dar aos filhos acesso a qualquer renda gerada pelos ativos do trust, ao mesmo tempo que deixa os próprios bens em custódia para os netos.
Tributando o Generation-Skipping Transfer Trust (GST)
Devido à viabilidade do fideicomisso que ignora gerações como uma brecha para evitar os impostos federais sobre a propriedade, foram feitas mudanças no código tributário em 1986 que criaram um imposto de transferência que ignora gerações. As taxas de imposto de transferência que ignoram a geração aumentaram e caíram ao longo dos anos, com uma alta recente de 55% em 2001 e uma baixa de 0% em 2010 – devido a uma isenção concedida pela Lei de alívio fiscal de 2010.
Com o objetivo de garantir que as pessoas que transferem quantias modestas de riqueza para as gerações mais jovens não tenham que arcar com o peso da carga tributária, essas isenções foram garantidas pelo American Taxpayer Relief Act de 2012. Essa legislação estabeleceu uma isenção fiscal permanente de US $ 5 milhões sobre as transferências que ignoram a geração, o que significa que o imposto federal sobre uma transferência de riqueza que ignora a geração só se aplicaria se o valor ultrapassasse US $ 5 milhões.
No entanto, o GSTT realmente se aplica aos muito ricos porque a quantia transferida é astronômica. A maioria das pessoas nunca encontrará o GSTT por causa do limite alto: o imposto só se aplica quando o valor transferido ultrapassar US $ 11,4 milhões por indivíduo (para 2019) e em 2021 for de US $ 11,7 milhões.
$ 11,7 milhões
O valor de isenção de impostos que ignora a geração para 2021.2
Aumentando a isenção de imposto de confiança que ignora a geração
Mesmo com o parcelamento de impostos sobre transferências que ignoram a geração, os GSTs ainda servem como ferramentas para que indivíduos de alto patrimônio líquido transfiram riqueza a uma alíquota de imposto mais baixa. E eles se tornaram ferramentas ainda mais afiadas em 22 de dezembro de 2017, quando o presidente Donald Trump sancionou a Lei de Reduções de Impostos e Empregos, que dobrou a isenção de impostos que ignora a geração.
A partir de 1º de janeiro de 2018, a Lei de Reduções de Impostos e Empregos (TCJA) dobrou a isenção de impostos sobre imóveis para US $ 11,2 milhões para solteiros e US $ 22,4 milhões para casais, mas apenas para 2018 até 2025. O nível de isenção é indexado pela inflação. A taxa de imposto de 40% permanece em vigor.
Este ato expira em 1º de janeiro de 2026, empurrando as isenções de volta aos valores anteriores à lei, a menos que o Congresso as estenda.