Uma análise do imposto de transferência que ignora a geração
Antes de o imposto de transferência que pulava gerações ser introduzido em 1976, os indivíduos ricos podiam legalmente doar dinheiro e legar propriedades aos netos, sem pagar impostos federais sobre a propriedade. Mas a nova legislação efetivamente fechou a lacuna em que as heranças poderiam pular uma geração para evitar a dupla tributação imobiliária.
Qual é o GST?
Uma transferência que salta uma geração (GST) refere-se à transferência de dinheiro ou propriedade, como um presente ou herança, para uma pessoa que está duas ou mais gerações abaixo do concedente. A parte doadora é conhecida como “cedente” e o destinatário é conhecido como “pessoa que ignora”. Embora a pessoa que foge geralmente seja um neto, pode ser qualquer membro da família que não seja o cônjuge, que seja pelo menos 37,5 anos mais jovem do que o cedente.
O que é o imposto GST?
O imposto GST é um imposto federal cobrado sobre doações dadas a skip-people, para garantir que os impostos sejam pagos em cada nível de geração e que não sejam evitados por meio do uso de um trust. O imposto só é devido quando uma pessoa que foge recebe valores que excedem o crédito de imposto de propriedade do GST. Felizmente, a maioria das pessoas nunca encontrará o imposto GST por causa do limite alto.
Quando um cedente excede a isenção, o imposto GST é avaliado a uma taxa fixa.
Principais vantagens
- Antes de o imposto de transferência que pulava gerações ser introduzido em 1976, os indivíduos ricos podiam legalmente doar dinheiro e legar propriedades aos netos, sem pagar impostos federais sobre a propriedade.
- A nova legislação efetivamente fechou a lacuna pela qual as heranças poderiam pular uma geração, a fim de evitar a dupla tributação da propriedade.
- Uma transferência que salta uma geração (GST) refere-se à transferência de dinheiro ou propriedade, como um presente ou herança, para uma pessoa que está duas ou mais gerações abaixo do concedente.
- Embora a pessoa que pulou geralmente seja um neto, pode ser qualquer membro da família que não seja o cônjuge, visto que é pelo menos 37,5 anos mais novo que o cedente.
Os GSTs podem ocorrer antes ou depois da morte do cedente, e o imposto GST é cobrado quando a doação ou transferência de propriedade é feita. Enquanto ainda vivo, o cedente pode dar o presente diretamente para a pessoa que pulou. Mas, após a morte, o testamento do cedente pode estipular que a propriedade seja legada a uma pessoa que faltou, ou pode exigir o estabelecimento de um trust a partir do qual serão feitas distribuições. O formulário 709 é usado para relatar os impostos GST e as transferências pelas quais os impostos federais sobre doações são devidos.
Saltos diretos vs. indiretos
A tributação de um GST depende se a transferência é direta ou indireta. Um salto direto é uma transferência de propriedade que está sujeita a um imposto sobre heranças ou doações. Um exemplo de omissão direta seria uma avó presentear um neto com uma propriedade. O cedente ou sua propriedade é responsável pelo pagamento do imposto GST para saltos diretos. Um salto indireto envolve uma transferência que tem etapas intermediárias antes de chegar a uma pessoa que fez o salto. Existem dois tipos de omissões indiretas: rescisão tributável e distribuição tributável.
Rescisão tributável
Uma rescisão tributável envolve uma pessoa que ignora e uma pessoa que não pode saltar. Uma pessoa que não pode ignorar é o beneficiário principal que receberá a propriedade antes que ela seja transferida para a pessoa que ignora. A transferência para a pessoa que pulou ocorre após a morte de uma pessoa que não pode saltar – normalmente o filho do cedente.
Como exemplo de rescisão tributável, considere um cedente que estabelece um fideicomisso gerador de renda para seu filho. Com a morte do filho, os bens remanescentes seriam repassados ao neto do cedente, momento em que esses bens estariam sujeitos ao ICMS.
Distribuição tributável
Uma distribuição tributável refere-se a qualquer distribuição de renda ou propriedade, de um fideicomisso a uma pessoa quenão estásujeita a imposto sobre herança ou doação. Se uma avó estabelecesse um truste que fizesse pagamentos a seu neto, esses pagamentos estariam sujeitos aos impostos GST, que o destinatário é responsável por pagar.
O gráfico abaixo mostra as isenções de impostos do GST desde 2010:
Reduzindo a carga tributária para um herdeiro
A maioria dos beneficiários evitará o imposto GST porque suas propriedades valerão menos do que o crédito de imposto predial fornecido pelo governo. De 2006 a 2008, cada contribuinte teve direito a uma isenção de $ 2 milhões, no entanto, a isenção tem aumentado progressivamente, anualmente.
Em 2021, a isenção individual é de US $ 11.700.000.6 Os casais podem dobrar esses valores para determinar a parcela isenta de seu GST.
Criar uma confiança de transferência que ignora a geração
Para diminuir os efeitos do imposto GST, os cedentes podem criar um truste de dinastia, que é projetado para evitar ou minimizar os impostos sobre a propriedade a cada transferência geracional. Ao estacionar ativos no trust e fazer distribuições específicas para cada geração, a riqueza do trust não está sujeita a impostos sobre o patrimônio, com a passagem de cada geração.
The Bottom Line
Os impostos de transferência que pulam gerações podem ser complexos e difíceis de navegar, com regras e prazos estritos em relação à linhagem, a elegibilidade de pessoas que pulam, relatórios de doações e pagamento de impostos. Um contador ou advogado pode ajudar a garantir a transferência eficiente e econômica de uma geração para outra.