Imposto de transferência que ignora a geração (GSTT)
O que é o imposto de transferência que ignora a geração (GSTT)?
O imposto de transferência que ignora a geração é um imposto federal que resulta quando há uma transferência de propriedade por doação ou herança para um beneficiário que é pelo menos 37 anos e meio mais jovem que o doador. Os impostos de transferência que ignoram a geração servem ao propósito de garantir que os impostos sejam pagos quando os ativos são colocados em um truste, e o beneficiário recebe valores que excedem o crédito de imposto imobiliário que ignora a geração.
Antes de o imposto de transferência que pulava gerações ser introduzido em 1976, os indivíduos ricos podiam legalmente doar dinheiro e legar propriedades aos netos, sem pagar impostos federais sobre a propriedade. A legislação efetivamente fechou a lacuna em que as heranças poderiam pular uma geração para evitar a dupla tributação imobiliária.
Principais vantagens
- O imposto de transferência que ignora a geração (GSTT) é um imposto federal que resulta quando há uma transferência de propriedade por doação ou herança para um beneficiário (que não seja o cônjuge) que é pelo menos 37 anos e meio mais jovem que o doador.
- O GSTT efetivamente fechou a brecha que indivíduos ricos eram legalmente capazes de doar dinheiro e legar propriedades aos netos, sem pagar impostos federais sobre o patrimônio.
- A taxa de imposto GSTT é fixa de 40%.
- A maioria das pessoas nunca encontrará o GSTT por causa do limite alto: o imposto só se aplica quando o valor transferido ultrapassar US $ 11,4 milhões por indivíduo (para 2019).
Compreendendo o imposto de transferência que ignora a geração
O imposto de transferência que ignora a geração (GSTT) é um imposto adicional sobre uma transferência de propriedade que ignora uma geração, conhecido, abreviadamente, como transferência que ignora a geração (GST). O GSTT foi implementado para evitar que as famílias evitem o imposto de propriedade por uma ou mais gerações, fazendo doações ou legados diretamente aos netos ou bisnetos. A geração dos pais é ignorada para evitar que uma herança fique sujeita a impostos imobiliários duas vezes. O GSTT garante que os netos acabem com o mesmo valor de ativos que teriam se a herança fosse transferida para eles diretamente de seus pais, em vez de seus avós.
A pessoa que dá o presente é referida como o cedente e o destinatário é conhecido como a pessoa que pulou. Muitas pessoas usam um neto como pessoa que ignora, mas essa pessoa não precisa ser um membro da família. Qualquer indivíduo é elegível para receber uma transferência que pula uma geração, desde que seja pelo menos 37 anos e meio mais jovem do que o cedente.
O imposto de transferência que ignora a geração é cobrado somente se a transferência evita incorrer em um imposto sobre doações ou propriedade em cada nível de geração. Para compensar os impostos que podem ser evitados pulando uma geração, o Internal Revenue Service (IRS) impõe uma segunda camada de imposto sobre doações e legados acima da exclusão de herança e doação vitalícia. Isso significa que o GSTT só é devido quando um beneficiário recebe valores que excedem o crédito de imposto de propriedade do GST.
Saltos diretos vs. indiretos com o GSTT
A tributação de um GST depende se a transferência é direta ou indireta. Um salto direto é uma transferência de propriedade que está sujeita a um imposto sobre heranças ou doações. Um exemplo de omissão direta seria uma avó presentear um neto com uma propriedade. O cedente ou sua propriedade é responsável pelo pagamento do imposto GST para saltos diretos.
Um salto indireto envolve uma transferência que tem etapas intermediárias antes de chegar a uma pessoa que fez o salto. Existem dois tipos de omissões indiretas: a rescisão tributável e a distribuição tributável.
Uma rescisão tributável envolve uma pessoa que ignora e uma pessoa que não pode saltar. Uma pessoa que não pode ignorar é o principal beneficiário que receberá a propriedade antes que ela seja transferida para a pessoa que ignora. A transferência para a pessoa que pulou ocorre após a morte de uma pessoa que não pulou – normalmente o filho do cedente. Como exemplo de rescisão tributável, considere um cedente que estabelece um fideicomisso gerador de renda para seu filho. Com a morte do filho, os bens remanescentes seriam repassados ao neto do cedente, momento em que esses bens estariam sujeitos ao ICMS.
Uma distribuição tributável refere-se a qualquer distribuição de renda ou propriedade, de um fideicomisso a uma pessoa que não está de outra forma sujeita ao imposto sobre o patrimônio ou doações. Se uma avó estabelecesse um truste que fizesse pagamentos a seu neto, esses pagamentos estariam sujeitos aos impostos GST, que o destinatário é responsável por pagar.
Quanto custa o imposto de transferência que ignora a geração?
No passado, o GSTT era pesado, variando de 35% a 55%. A alíquota atual, em vigor desde 2014, é de 40%. No entanto, a Lei de redução de impostos e empregos diminuiu drasticamente as propriedades que poderiam ser afetadas por ela. A partir de 1º de janeiro de 2018, a isenção federal de bens, presentes e GSTT foi definida em US $ 11,18 milhões para cada indivíduo e US $ 22,36 milhões para casais, dobrando o limite de US $ 5,45 milhões (para indivíduos) dos anos anteriores.
O valor da isenção é reajustado anualmente pela inflação. Em 2019, o valor da isenção é de R $ 11,4 milhões para pessoas físicas e R $ 22,8 milhões para casais.
Alguns estados também cobram impostos de transferência que ignoram a geração, geralmente aqueles que cobram seus próprios impostos de propriedade.
Apenas o valor da herança de uma pessoa que exceda a isenção aplicável está sujeito a um imposto sobre herança por morte ou ao GSTT, a essa taxa fixa de 40%. Portanto, apenas presentes e legados agregados a uma pessoa que ignora mais de US $ 11,2 milhões estariam sujeitos ao imposto de transferência de 40%.
O GSTT é avaliado quando a doação ou transferência de propriedade é feita; Os GSTs podem ocorrer antes ou depois da morte do cedente. Enquanto ainda vivo, o cedente pode dar o presente diretamente para a pessoa que pulou. Mas, após a morte, o testamento do cedente pode estipular que a propriedade seja legada a uma pessoa faltante, ou pode exigir o estabelecimento de um fundo do qual as distribuições serão feitas. O formulário 709 é usado para relatar os impostos GST e as transferências pelas quais os impostos federais sobre doações são devidos.
Estratégias GSTT
A maioria dos beneficiários evitará o imposto GST porque as propriedades que eles herdam valem menos do que o crédito de imposto predial fornecido pelo governo. A isenção do GSTT é muito alta (conforme observado acima).
Embora o GSTT geralmente ocorra com uma transferência para os netos, a maioria das pessoas não incorrerá nele, uma vez que a isenção do GSTT é muito alta. No entanto, nos casos em que o imposto pode ser aplicado, os cedentes podem criar fundos de dinastia, que são projetados para evitar ou minimizar os impostos de propriedade a cada transferência geracional. Ao estacionar ativos no trust e fazer distribuições específicas para cada geração, o corpus do trust não está sujeito a impostos imobiliários com a transferência.