Sistema Geral de Depreciação (GDS)
O que é o sistema de depreciação geral?
O sistema de depreciação geral é o sistema de recuperação de custo acelerado modificado mais comumente usado (MACRS) para calcular a depreciação. Um sistema de depreciação geral usa o método de saldo decrescente para depreciar bens pessoais.
Principais vantagens:
Um sistema de depreciação geral usa o método de saldos decrescentes para depreciar bens pessoais.
O método de saldos decrescentes aplica a taxa de depreciação contra o saldo não depreciado.
Para fins fiscais, o MACRS é o principal método de depreciação e usa o método do saldo decrescente ou o método da linha reta.
Compreendendo o Sistema Geral de Depreciação (GDS)
O método do saldo decrescente requer a aplicação da taxa de depreciação contra o saldo não depreciado. Por exemplo, se um ativo que custa $ 1.000 é depreciado em 25% a cada ano, a dedução é $ 250 no primeiro ano e $ 187,50 no segundo ano e assim por diante.
O Modified Accelerated Cost Recovery System ou MACRS é o principal método de depreciação para fins de imposto de renda federal permitido nos Estados Unidos para determinar as deduções de depreciação. O sistema MACRS de depreciação permite maiores deduções de depreciação nos primeiros anos e menores deduções nos anos posteriores de propriedade. No MACRS, a dedução da depreciação é calculada por um dos seguintes métodos: o método do saldo decrescente e o método da linha reta.
Depreciação e impostos
De acordo com o MACRS, um contribuinte deve calcular as deduções fiscais para depreciação de propriedade tangível usando métodos e vidas de ativos especificados. Os ativos são divididos em classes por tipo de ativo ou pela empresa em que o ativo é usado. Existem dois subsistemas de MACRS: o sistema de depreciação geral (GDS) e o sistema de depreciação alternativo (ADS). GDS é o mais relevante e é usado para a maioria dos ativos.
O Sistema de Depreciação Alternativo (ADS)
Cada sistema de depreciação difere em termos do número de anos durante os quais um ativo pode ser depreciado. Normalmente, o GDS usa períodos de recuperação mais curtos do que o ADS. O ADS define a depreciação como um valor igual a cada ano, exceto para o primeiro e o último ano, que pode não ser de 12 meses completos. Este método reduz o custo de depreciação anual porque há mais anos para depreciar o ativo. No entanto, certos ativos têm o mesmo período de recuperação em ambos os sistemas. Por exemplo, carros, alguns caminhões e computadores são depreciados em cinco anos, independentemente do sistema empregado.
Você deve usar o sistema ADS para todos os ativos em uma classe específica. Se este sistema for selecionado para um ativo, o GDS não poderá ser usado posteriormente.
As classes de ativos IRS nos sistemas GDS e ADS atribuirão vidas de classe com base em estimativas variáveis de vida útil. Por exemplo, móveis, utensílios e equipamentos de escritório usam uma vida útil de classe de 10 anos no método ADS e sete anos no método GDS. Uma planta de produção de gás natural tem uma vida de classe ADS de 14 anos e uma vida de classe GDS de sete anos.
Metodologias de depreciação acelerada e a seleção de sistemas GDS ou ADS podem ter um impacto material nos resultados financeiros reportados.