Imposto de Renda Futuro

O que é imposto de renda futuro?

Os impostos sobre o rendimento futuro são impostos sobre o rendimento diferidos por discrepâncias entre, por exemplo, o rendimento líquido reportado na declaração de impostos e o rendimento líquido reportado nas demonstrações financeiras. 

O cálculo do lucro líquido usando métodos diferentes ou em períodos de tempo diferentes resulta em dois números. Um é para fins fiscais e o outro é para fins financeiros e os impostos serão diferentes. Conseqüentemente, os impostos declarados nas demonstrações financeiras serão subestimados ou exagerados em relação aos impostos declarados na declaração de impostos. Essa diferença cria um passivo ou benefícios futuros de imposto de renda para fins de relatório financeiro.

Compreendendo os impostos de renda futuros

Os impostos de renda futuros são  lançamentos contábeis  feitos por ajuste ou reversão em uma demonstração financeira para contabilizar as diferenças entre o lucro líquido reconhecido e relatado para fins fiscais e financeiros. As autoridades fiscais consideram o lucro líquido e, em última análise, os impostos, de maneira diferente da que fazem as empresas em suas demonstrações financeiras. A principal diferença está no valor ou no momento do reconhecimento da receita ou despesa.  

Métodos de contabilidade diferentes

As diferenças entre o tipo ou a época de divulgação de receitas e despesas pela contabilidade de exercício  e os métodos de contabilidade fiscal causam consequências fiscais futuras. A contabilidade de provisões é padrão para fins de relatórios financeiros. A contabilidade fiscal é comum para  fins de relatórios fiscais do Código da Receita Federal (IRC). O valor nominal dos futuros impostos sobre o rendimento é igual às diferenças multiplicadas pela taxa de imposto aplicável. 

O uso de princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) exige que, quando relatado nas demonstrações financeiras, a receita auferida corresponda às despesas incorridas durante o mesmo período. As receitas e despesas são reconhecidas quando ganhas ou incorridas.1  Por outro lado, os princípios de contabilidade fiscal do IRC geralmente reconhecem a receita quando ela é recebida e as despesas no pagamento.  As diferenças podem ser permanentes ou temporárias.

Diferenças permanentes vs. temporárias

Em alguns casos, o reconhecimento de receitas ou despesas pelo GAAP nunca será reconhecido pelo IRC ou vice-versa, causando uma diferença permanente. Por exemplo, quando o GAAP reconhece a receita de uma transação (para avaliar e relatar dados de desempenho) que o IRC não reconhece (devido a uma cláusula de não reconhecimento).4  Nesses casos, as receitas e despesas tributáveis ​​e financeiras serão sempre diferentes. Portanto, essas diferenças são permanentes. 

As diferenças temporárias surgem quando o GAAP reconhece receitas ou despesas antes ou depois do IRC. Uma vez que os dois usam métodos diferentes, evitar diferenças temporárias só acontece quando os rendimentos do trabalho são recebidos e as despesas incorridas são pagas simultaneamente.2  Qualquer diferença na data de recebimento ou débito causa relatórios em diferentes períodos de tempo.

O uso de uma entrada de estorno contábil no mesmo período da transação permite uma entrada e reconhecimento de correspondência pelos métodos GAAP e IRC.5 A  comparação de receita e despesa no mesmo período é contábil por conclusão, fazendo com que a receita tributável e a financeira sejam iguais.

Obrigações e benefícios fiscais futuros

Existem dois tipos de imposto de renda futuro: obrigações futuras de imposto de renda ou benefícios futuros de imposto de renda. As obrigações fiscais futuras são denominadas passivos de imposto de renda diferido. Esses passivos fiscais futuros  são impostos incorridos, mas ainda não devidos, sobre os rendimentos auferidos, mas que aguardam pagamento. Os benefícios fiscais futuros são chamados de ativos de imposto de renda diferido. Esses benefícios futuros de imposto de renda são impostos devidos sobre a renda recebida, mas ainda não ganha.  Para identificar o imposto futuro como um passivo ou benefício, determine se a receita e despesa tributável aumenta ou diminui com a diferença temporária.

Os impostos sobre o rendimento futuros são passivos por impostos sobre o rendimento diferidos quando o rendimento tributável diminui em relação ao rendimento financeiro devido a diferenças temporárias e aumenta quando se revertem as diferenças temporárias. Uma redução seguida de um aumento significa que mais impostos serão devidos no futuro. Em suma, a diminuição relativa no início das diferenças temporárias e o aumento relativo na reversão é um passivo fiscal.

O imposto de renda futuro é um imposto de renda diferido ativo quando o lucro tributável aumenta em relação ao lucro financeiro devido a diferenças temporárias e, em seguida, diminui com a reversão da diferença temporária. Um aumento seguido de uma diminuição significa que menos impostos serão devidos no futuro. Em suma, o aumento relativo no início das diferenças temporárias e uma diminuição relativa na reversão é um benefício fiscal.