Método de custo total (FC)
Qual é o método de custo total (FC)?
O método de custo total (FC) é um sistema de contabilidade usado especificamente por indústrias extrativas, como empresas de petróleo e gás. De acordo com essa técnica, todos os custos operacionais de exploração são capitalizados, independentemente de terem sido bem-sucedidos ou não, e então amortizados em despesas ao longo do tempo conforme as reservas totais são produzidas.
Essa abordagem contrasta com o método de contabilidade de esforços bem-sucedidos (SE) , que apenas capitaliza despesas relacionadas a empreendimentos de extração produtiva.
Principais vantagens
- A contabilidade de custo total (CF) permite que as empresas capitalizem todas as despesas operacionais relacionadas à localização de novas reservas de petróleo e gás, independentemente do resultado.
- O adiamento das despesas malsucedidas para uma data futura aumenta o lucro líquido relatado (NI), mas também torna a empresa mais suscetível a grandes despesas não monetárias.
- A contabilidade de custo total (FC) é uma alternativa ao método de contabilidade de esforços bem-sucedidos (SE), que capitaliza apenas despesas relacionadas a empreendimentos de extração produtiva.
- Essas duas técnicas contábeis coexistem porque os órgãos de governo nem sempre concordam sobre qual método relata os ganhos e o fluxo de caixa de maneira mais transparente.
Compreendendo o método de custo total (FC)
As empresas de petróleo e gás gastam muito dinheiro explorando novos reservatórios inexplorados, sem qualquer garantia de que encontrarão algo. Os custos incluem aquisição de terras, obtenção das permissões necessárias para extrair, comprar ou alugar equipamentos relevantes, transporte e pagar salários de mão de obra especializada.
Quando os esforços de exploração de uma empresa são insuficientes, quaisquer custos incorridos são geralmente registrados como despesa na demonstração do resultado. O método de custo total (FC) adota uma abordagem diferente, registrando todas as explorações bem e malsucedidas como um custo no balanço patrimonial.
Os exploradores de petróleo e gás podem contabilizar os custos usando o método de custo total (FC) ou o método de contabilidade de custos operacionais associados são imediatamente debitados às receitas do período.
Importante
Dois tipos contrastantes de métodos contábeis coexistem porque os órgãos de governo estão divididos sobre qual deles relata melhor os ganhos e os fluxos de caixa de uma empresa.
Método de custo total (FC) versus método de esforços bem-sucedidos (SE)
Os dois métodos alternativos para registrar as despesas de exploração e desenvolvimento de petróleo e gás são o resultado de duas visões diferentes das realidades de explorar e desenvolver reservas de petróleo e gás. Cada visão insiste que o método de contabilidade associado alcança melhor a transparência em relação à contabilidade de uma empresa de petróleo e gás de seus ganhos e fluxos de caixa.
De acordo com a visão por trás do método SE, o objetivo final de uma empresa de petróleo e gás é produzir o petróleo ou gás natural a partir das reservas que ela localiza e desenvolve, de forma que apenas os custos relacionados aos esforços bem-sucedidos sejam capitalizados. Por outro lado, como não há mudança nos ativos produtivos com resultados malsucedidos, os custos incorridos com esses esforços devem ser contabilizados como despesas.
Os proponentes do método de custo total (FC), entretanto, afirmam que a atividade dominante de uma empresa de petróleo e gás é simplesmente a exploração e desenvolvimento de reservas de petróleo e gás, o que significa que todos os custos incorridos no exercício dessa atividade devem primeiro ser capitalizados e em seguida, amortizados ao longo de um ciclo operacional completo.
Vantagens e desvantagens do método de custo total (FC)
A escolha do caminho do método de custo total (FC) apresenta uma série de vantagens e desvantagens. Até que ocorra uma redução no valor recuperável , os níveis de lucro relatados podem parecer enganosamente elevados, uma vez que o reconhecimento de despesas para tantos custos foi diferido para uma data futura. O maior lucro líquido (NI) pode tornar a empresa imediatamente mais atraente para os investidores do que os concorrentes e ajudá-la a levantar novo capital.
Ao mesmo tempo, capitalizar custos de exploração malsucedidos em vez de contabilizá-los como despesas resulta na empresa sendo mais suscetível a grandes despesas não monetárias sempre que os fatores anteriores resultam em uma queda esperada do fluxo de caixa. Essas reduções ou despesas contábeis tendem a pesar sobre os lucros e os preços das ações.
Por fim, vale ressaltar que a necessidade de revisões periódicas do valor recuperável também pode aumentar os custos contábeis.
Considerações Especiais
A existência de dois métodos contábeis representa visões conflitantes na indústria sobre como as empresas de petróleo e gás natural podem relatar seus ganhos de forma mais transparente. Em última análise, as duas organizações que regulam a contabilidade e os relatórios financeiros, o Financial Accounting Standards Board (FASB) e a Securities and Exchange Commission (SEC), nem sempre conseguem chegar a um acordo sobre qual método é mais apropriado.
Em sua “Declaração do Padrão de Contabilidade Financeira nº 19”, o FASB exige que as empresas de petróleo e gás usem o método SE. A SEC, por outro lado, permite que as empresas utilizem o método do custo total (CF). Em outras palavras, esses dois órgãos de governo ainda precisam encontrar a base ideológica comum necessária para estabelecer uma abordagem contábil única.
Em última análise, isso significa que os investidores devem estar vigilantes, reconhecendo que existem variações nos relatórios e estando cientes dos impactos associados. A escolha entre esses dois métodos contábeis afeta a IN e os fluxos de caixa reportados da empresa, portanto, os investidores devem observar o método usado e as diferenças entre os dois.