Formulário 706: Declaração de Imposto de Propriedade dos Estados Unidos (e Transferência Ignorando Geração)
O que é o Formulário 706: Declaração de Imposto de Propriedade (e Transferência que Ignora Geração) dos Estados Unidos?
Formulário 706: Declaração de Imposto de Propriedade dos Estados Unidos (e Transferência Ignorada de Geração) é um formulário do Serviço de Receita Interna (IRS) usado por um executor da propriedade de um falecido para calcular o imposto de propriedade devido, de acordo com o Capítulo 11 do Código de Receita Interna (IRC )O imposto incide sobre todo o patrimônio tributável, não apenas sobre a parcela que um beneficiário específico recebe. Os executores também usam o Form 706 para calcular o imposto de transferência que ignoraa geração (GSTT) imposto pelo Capítulo 13 do IRC.
Principais vantagens
- O formulário 706 é usado por um executor do espólio de um falecido para calcular o imposto sobre a propriedade devido, de acordo com o Capítulo 11 do Código da Receita Federal (IRC), e para calcular o imposto de transferência que ignora a geração (GSTT) imposto pelo Capítulo 13 do IRC.
- O formulário 706 deve ser preenchido em nome de um cidadão ou residente americano falecido cujo patrimônio bruto, presentes tributáveis ajustados e isenções específicas excedam $ 11.700.000 em 2021 ($ 11.580.000 para mortes em 2020).
- O formulário 706-GS (D) é usado para calcular os impostos devidos sobre as distribuições de fideicomisso sujeitas ao imposto de transferência que ignora a geração (GSTT).
O formulário 706 é usado por um executor de uma propriedade para calcular o avaliação acelerada – ou com base em uma intensificação. Isso significa que a base de custo é ajustada ao valor justo de mercado da propriedade herdada na data do falecimento.
Usar a metodologia de avaliação acelerada permite que os herdeiros minimizem os impostos sobre ganhos de capital. O método também permite um processo de avaliação mais limpo em termos de limitação do número de tarefas administrativas associadas ao patrimônio.
Quem pode apresentar o formulário 706: declaração de imposto de renda de propriedade dos Estados Unidos (e transferência que ignora a geração)?
O formulário 706 deve ser preenchido pelo executor do espólio de cada cidadão ou residente dos EUA:
- Cujo patrimônio bruto, presentes tributáveis ajustadose isenções específicas totalizam mais do que o valor de exclusão: $ 11.700.000 para falecidos em 2021 e $ 11.580.000 para 2020;ou
- Cujo executor opte por transferir o valor de “exclusão não utilizada do cônjuge falecido” (DSUE) para o cônjuge sobrevivente, independentemente do tamanho do espólio bruto do falecido.3
Para determinar se a propriedade excede o valor de exclusão, some os valores 1, 2 e 3 abaixo.
- Os presentes tributáveis ajustados feitos pelo falecido após 31 de dezembro de 1976
- A isenção específica total permitida de acordo com a Seção 2521 (conforme em vigor antes de sua revogação pela Lei de Reforma Tributária de 1976) para presentes feitos pelo falecido após 8 de setembro de 1976
- Propriedade bruta do falecido valorizado a partir da data da morte
O patrimônio bruto inclui:
- Todos os bens nos quais o falecido tinha interesse (incluindo bens imóveis fora dos EUA)
- Certas transferências feitas durante a vida do falecido sem consideração adequada
- Anuidades
- A parte incluível de propriedades conjuntas com direitos de sobrevivência
- A parte incluível das locações pela totalidade
- Certos rendimentos de seguro de vida
- Propriedade sobre a qual o falecido tinha um poder geral de nomeação
- Dote ou cortesia (ou propriedade estatutária) do cônjuge sobrevivente
- Propriedade comunitária na qual o falecido tinha interesse