22 Junho 2021 21:48

Formulário 706: Declaração de Imposto de Propriedade dos Estados Unidos (e Transferência Ignorando Geração)

O que é o Formulário 706: Declaração de Imposto de Propriedade (e Transferência que Ignora Geração) dos Estados Unidos?

Formulário 706: Declaração de Imposto de Propriedade dos Estados Unidos (e Transferência Ignorada de Geração) é um formulário do Serviço de Receita Interna (IRS) usado por um executor da propriedade de um falecido para calcular o imposto de propriedade  devido, de acordo com o Capítulo 11 do Código de Receita Interna (IRC )O imposto incide sobre todo o patrimônio tributável, não apenas sobre a parcela que um beneficiário específico recebe. Os executores também usam o Form 706 para calcular o imposto de transferência que ignoraa geração (GSTT) imposto pelo Capítulo 13 do IRC.

Principais vantagens

  • O formulário 706 é usado por um executor do espólio de um falecido para calcular o imposto sobre a propriedade devido, de acordo com o Capítulo 11 do Código da Receita Federal (IRC), e para calcular o imposto de transferência que ignora a geração (GSTT) imposto pelo Capítulo 13 do IRC.
  • O formulário 706 deve ser preenchido em nome de um cidadão ou residente americano falecido cujo patrimônio bruto, presentes tributáveis ​​ajustados e isenções específicas excedam $ 11.700.000 em 2021 ($ 11.580.000 para mortes em 2020).
  • O formulário 706-GS (D) é usado para calcular os impostos devidos sobre as distribuições de fideicomisso sujeitas ao imposto de transferência que ignora a geração (GSTT).

O formulário 706 é usado por um executor de uma propriedade para calcular o avaliação acelerada – ou com base em uma intensificação. Isso significa que a base de custo é ajustada ao valor justo de mercado da propriedade herdada na data do falecimento.

Usar a metodologia de avaliação acelerada permite que os herdeiros minimizem  os impostos sobre ganhos de capital. O método também permite um processo de avaliação mais limpo em termos de limitação do número de tarefas administrativas associadas ao patrimônio. 

Quem pode apresentar o formulário 706: declaração de imposto de renda de propriedade dos Estados Unidos (e transferência que ignora a geração)?

O formulário 706 deve ser preenchido pelo executor do espólio de cada cidadão ou residente dos EUA:

  • Cujo patrimônio bruto, presentes tributáveis ajustadose isenções específicas totalizam mais do que o valor de exclusão: $ 11.700.000 para falecidos em 2021 e $ 11.580.000 para 2020;ou
  • Cujo executor opte por transferir o valor de “exclusão não utilizada do cônjuge falecido” (DSUE) para o cônjuge sobrevivente, independentemente do tamanho do espólio bruto do falecido.3

Para determinar se a propriedade excede o valor de exclusão, some os valores 1, 2 e 3 abaixo.

  1. Os presentes tributáveis ​​ajustados feitos pelo falecido após 31 de dezembro de 1976
  2. A isenção específica total permitida de acordo com a Seção 2521 (conforme em vigor antes de sua revogação pela Lei de Reforma Tributária de 1976) para presentes feitos pelo falecido após 8 de setembro de 1976
  3. Propriedade bruta do falecido valorizado a partir da data da morte

O patrimônio bruto inclui:



O IRS usa uma metodologia de avaliação intensificada para determinar o valor de uma propriedade.

O formulário 706 está disponível na página da Web do IRS.

Formulários Relacionados

O Formulário 706-NA, Declaração de Imposto de Propriedade (e Transferência que Ignora Geração) dos Estados Unidos, é usado para calcular o imposto de propriedade e a responsabilidade GSTT para falecidos estrangeiros não residentes.

O Formulário 706-GS (D), Declaração de Imposto de Transferência que Ignora Geração para Distribuições, é usado para calcular os impostos devidos nas distribuições de fideicomisso sujeitas ao GSTT. Qualquer pessoa ignorada que receba uma distribuição tributável proveniente de um trust deve usar o Formulário 706-GS (D) para calcular e relatar o imposto devido.

Umimposto de transferência que ignora a geração (GST) é uma transferência de dinheiro ou propriedade, seja como uma herança ou um presente, para alguém que está duas ou mais gerações abaixo do concedente. A pessoa que recebe a herança ou presente é chamada de “pessoa que ignora”. Embora a pessoa que ignora geralmente seja um neto, pode ser qualquer pessoa pelo menos 37 anos e meio mais jovem que o concedente.

O GSTT é imposto sobre presentes e heranças que uma pessoa que ignora recebe. Isso garante que os impostos sejam pagos em cada nível de geração. O GSTT tem a mesma isenção vitalícia que os impostos federais sobre propriedade e doações – $ 11.700.000 para 2021 e $ 11.580.000 para 2020.102

Os curadores devem relatar as distribuições tributáveis ​​para ignorar as pessoas usando o Formulário 706-GS (D-1), Notificação de Distribuição de um Fundo de Ignoramento de Geração. Observe que os curadores também devem fornecer à pessoa que ignora as informações necessárias para calcular o imposto devido na distribuição.

Para onde enviar o formulário 706

Você deve preencher um Formulário 706 impresso para relatar o espólio ou GSTT dentro de nove meses da data da morte do falecido.  Se você não puder preencher o Formulário 706 até a data de vencimento, você pode solicitar uma extensão automática de seis meses usando o Formulário 4768, Pedido de Extensão de Tempo para Arquivar uma Devolução e / ou Pagamento de Propriedade dos EUA (e Transferência de Ignorar Geração ) Impostos.

Envie o Formulário 706 no seguinte endereço:

  • Departamento do Tesouro, Internal Revenue Service, Kansas City, MO 64999

Se você estiver usando um serviço de entrega particular (incluindo DHL Express, FedEx e UPS), envie o Formulário 706 para:

  • Centro de processamento de envio de receita interna, 333 W. Pershing Road, Kansas City, MO 64108

Se você estiver preenchendo um Formulário 706 alterado, use o seguinte endereço (mesmo se você estiver usando um serviço de entrega particular):

  • Internal Revenue Service Center, Attn: E&G, Stop 824G, 7940 Kentucky Drive, Florence, KY 41042-2915

O imposto sobre heranças e o GSTT são devidos no prazo de nove meses a partir da data de morte do falecido. Faça os cheques nominais ao “Tesouro dos Estados Unidos” e anote o nome do falecido, número da Previdência Social e “Formulário 706” no cheque. Como alternativa, você pode pagar online por meio do Sistema Eletrônico de Pagamentos de Impostos Federais (EFTPS).14