Definição de auditoria forense
O que é uma auditoria forense?
Uma auditoria forense examina e avalia os registros financeiros de uma empresa ou indivíduo para obter evidências usadas em um tribunal ou processo legal. A auditoria forense é uma especialização dentro da contabilidade, e a maioria das grandes firmas de contabilidade tem um departamento de auditoria forense. As auditorias forenses requerem procedimentos de contabilidade e auditoria e conhecimento especializado sobre a estrutura legal de tal auditoria.
As auditorias forenses cobrem uma ampla gama de atividades investigativas. Uma auditoria forense é freqüentemente conduzida para processar uma parte por fraude, peculato ou outros crimes financeiros. No processo de auditoria forense, o auditor pode ser chamado para atuar como testemunha especialista durante o processo de julgamento. As auditorias forenses também podem envolver situações que não incluem fraude financeira, como disputas relacionadas a pedidos de falência, encerramento de negócios e divórcios.
Se você já preencheu um relatório de despesas – ou até mesmo pensou sobre isso – saiba que isso é um exemplo de fraude e pode ser descoberto facilmente por meio de uma auditoria forense.
As investigações de auditoria forense podem descobrir ou confirmar vários tipos de atividades ilegais. Normalmente, uma auditoria forense é escolhida em vez de uma auditoria regular se houver uma chance de que as evidências coletadas sejam usadas no tribunal.
Principais vantagens
- Uma auditoria forense é um exame e avaliação dos registros financeiros de uma empresa ou indivíduo.
- Durante uma auditoria forense, um auditor procura derivar evidências que poderiam ser usadas em tribunal.
- Uma auditoria forense é usada para descobrir comportamento criminoso, como fraude ou peculato.
- Quando você é um auditor forense, você se especializa em uma determinada marca de contabilidade. As firmas menores podem não ter um auditor forense na folha de pagamento, mas a maioria das grandes firmas de contabilidade comercial possui departamentos de auditoria forense.
Como funcionam as auditorias forenses
O processo de uma auditoria forense é semelhante a uma auditoria financeira regular – planejamento, coleta de evidências, redação de um relatório – com a etapa adicional de um possível comparecimento ao tribunal. Os advogados de ambas as partes oferecem evidências que revelam ou desmentem a fraude e determinam os danos sofridos. Eles apresentam suas conclusões ao cliente e ao tribunal, caso o caso vá a julgamento.
Planejando a Investigação
Durante a fase de planejamento, o auditor forense e a equipe planejarão sua investigação para atingir objetivos, como
- Identificar qual fraude, se houver, está sendo realizada
- Determinar o período durante o qual a fraude ocorreu
- Descobrir como a fraude foi ocultada
- Nomeando os perpetradores da fraude
- Quantificando a perda sofrida como resultado da fraude
- Recolher provas relevantes que são admissíveis em tribunal
- Sugerir medidas para evitar que tais fraudes ocorram no futuro
Coletando Evidências
As evidências coletadas devem ser adequadas para provar a (s) identidade (s) do fraudador em tribunal, revelar os detalhes do esquema de fraude e documentar a perda financeira sofrida e as partes afetadas pela fraude.
Um fluxo lógico de evidências ajudará o tribunal a compreender a fraude e as evidências apresentadas. Auditores forenses são obrigados a tomar precauções para garantir que os documentos e outras evidências coletadas não sejam danificados ou alterados por ninguém.
Comunicando
Uma auditoria forense exige que um relatório por escrito sobre a fraude seja apresentado ao cliente para prosseguir com o processo legal, se assim o desejar. No mínimo, o relatório deve incluir
- Os resultados da investigação
- Um resumo das evidências coletadas
- Uma explicação de como a fraude foi perpetrada
- Sugestões para evitar fraudes semelhantes no futuro, como melhorar os controles internos
Processos judiciais
O auditor forense deve estar presente durante o processo judicial para explicar as evidências coletadas e como a equipe identificou o (s) suspeito (s). Eles devem simplificar quaisquer questões contábeis complexas e explicar o caso em uma linguagem leiga, para que as pessoas que não tenham compreensão dos termos jurídicos ou contábeis possam entender a fraude com clareza.
O que requer uma auditoria forense?
Corrupção ou Fraude
Em uma auditoria forense, um auditor estaria à procura de
- Conflitos de interesse – quando um fraudador usa sua influência para ganhos pessoais em detrimento da empresa. Por exemplo, se um gerente permitir e aprovar despesas imprecisas de um funcionário com quem ele tem um relacionamento pessoal.
- Suborno – oferecer dinheiro para fazer as coisas ou para influenciar uma situação em seu favor.
- Extorsão – o uso indevido de força real ou ameaçada, violência ou intimidação para ganhar dinheiro ou propriedade de um indivíduo ou entidade.
Apropriação indevida de ativos
A apropriação indébita de ativos é a forma mais comum de fraude. Os exemplos incluem: apropriação indébita de dinheiro, envio de faturas falsas, pagamentos a fornecedores ou funcionários inexistentes, uso indevido de ativos (como equipamentos da empresa) e roubo de estoque da empresa.
Fraude de demonstrativos financeiros
Uma empresa pode entrar nesse tipo de fraude para tentar mostrar que seu desempenho financeiro está melhor do que é. O objetivo de apresentar números fraudulentos pode ser melhorar a liquidez, garantir que os executivos de nível C continuem a receber bônus ou enfrentar a pressão de desempenho.
Exemplo de um caso de auditoria forense
Digamos que um fabricante fictício de computadores, a WysiKids, por recomendação de seu diretor financeiro (CFO), tenha firmado um contrato com a Smart Chips, Inc. para fornecer processadores à WysiKids. No entanto, quando o contrato foi assinado, a Smart Chips não foi autorizada a conduzir negócios porque sua licença havia sido revogada indefinidamente com base em certas irregularidades em um processo recente da Receita Federal (IRS). O CFO da WysiKids sabia que a licença da Smart Chips estava suspensa, mas ainda assim sugeriu que sua empresa assinasse com a Smart Chips, pois estavam recebendo secretamente uma compensação da Smart Chips por isso.
O exemplo fictício de fraude descrito acima pode ser descoberto investigando as relações interpessoais envolvidas e expondo um conflito de interesses.