Imposto de Renda Diferido
O que é imposto de renda diferido?
Um imposto de renda diferido é um passivo registrado no balanço patrimonial resultante da diferença no reconhecimento de receita entre as leis fiscais e os métodos contábeis da empresa. Por esse motivo, o imposto de renda a pagar da empresa pode não ser igual à despesa tributária total relatada.
A despesa tributária total para um ano fiscal específico pode ser diferente do passivo tributário devido ao Internal Revenue Service (IRS), pois a empresa está adiando o pagamento com base nas diferenças das regras contábeis.
Principais vantagens:
- O imposto de renda diferido é o resultado da diferença no reconhecimento de receita entre as leis fiscais (ou seja, o IRS) e os métodos contábeis (ou seja, GAAP).
- O imposto de renda diferido aparece como um passivo no balanço patrimonial.
- A diferença nos métodos de depreciação usados pelo IRS e pelo GAAP é a causa mais comum de imposto de renda diferido.
- O imposto de renda diferido pode ser classificado como um passivo circulante ou de longo prazo.
Compreendendo o imposto de renda diferido
Os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) orientam as práticas de contabilidade financeira. A contabilidade GAAP requer o cálculo e divulgação de eventos econômicos de uma maneira específica. A despesa com imposto de renda, que é um registro contábil financeiro, é calculada usando a receita GAAP.
Um passivo de imposto de renda diferido resulta da diferença entre a despesa de imposto de renda relatada na demonstração do resultado e o imposto de renda a pagar.
Em contraste, o código de imposto do IRS especifica regras especiais sobre o tratamento de eventos. As diferenças entre as regras do IRS e as diretrizes GAAP resultam em cálculos diferentes de receita líquida e, subsequentemente, impostos de renda devidos sobre essa receita.
Podem surgir situações em que o imposto de renda devido em uma declaração de imposto de renda é maior do que a despesa de imposto de renda em uma demonstração financeira. Com o tempo, se nenhum outro evento de reconciliação acontecer, a conta do imposto de renda diferido seria de $ 0.
No entanto, sem uma conta de imposto de renda diferido passivo, um ativo de imposto de renda diferido seria criado. Essa conta representaria o benefício econômico futuro que se espera receber porque os impostos de renda cobrados foram em excesso com base na receita GAAP.
Exemplos de renda diferida
A situação mais comum que gera um passivo por imposto de renda diferido é proveniente de diferenças nos métodos de depreciação. As diretrizes GAAP permitem que as empresas escolham entre várias práticas de depreciação. No entanto, o IRS exige o uso de um método de depreciação diferente de todos os métodos GAAP disponíveis.
Por esse motivo, o valor da depreciação registrado em uma demonstração financeira costuma ser diferente dos cálculos encontrados na declaração de imposto de renda de uma empresa. Ao longo da vida de um ativo, o valor da depreciação em ambas as áreas muda. No final da vida do ativo, não existe nenhum passivo por impostos diferidos, pois a depreciação total entre os dois métodos é igual.