Custos de aquisição diferidos (DAC)
O que são custos de aquisição diferidos (DAC)?
Custos de aquisição diferidos (DAC) é um método contábil aplicável na indústria de seguros. O uso do método DAC permite que uma empresa adie os custos de vendas associados à aquisição de um novo cliente durante a vigência do contrato de seguro.
Principais vantagens
- Custos de aquisição diferidos (DAC) é um método contábil aplicável na indústria de seguros.
- O uso do método DAC permite que uma empresa adie os custos de vendas associados à aquisição de um novo cliente durante a vigência do contrato de seguro.
- O uso desse método contábil tende a reduzir a pressão da política no primeiro ano e produz um padrão de lucros mais uniforme.
- As empresas podem apenas diferir os custos associados à colocação bem-sucedida de novos negócios e não podem amortizar todas as despesas de back-office.
Compreendendo os custos de aquisição diferidos (DAC)
comissões de referência para distribuidores e corretores externos, subscrição e despesas médicas. Freqüentemente, esses custos podem exceder os prêmios pagos nos primeiros anos de diferentes tipos de planos de seguro.
A implementação do DAC permite que as seguradoras distribuam esses grandes custos (que de outra forma seriam pagos antecipadamente) gradualmente – à medida que geram receitas. O uso desse método contábil tende a produzir um padrão mais uniforme de lucros.
A partir de 2012, as seguradoras são obrigadas a cumprir uma nova regra do Federal Accounting Standards Board (FASB), “Contabilização de custos associados à aquisição ou renovação de contratos de seguro”, ou ASU 2010-26.
O FASB permite que as seguradoras capitalizem os custos de aquisição de novos clientes, amortizando-os ao longo do tempo. Com esse processo, os DACs são registrados como ativos – em vez de despesas – e podem ser pagos gradualmente.
Os custos de aquisição diferidos (DAC) são tratados como um ativo no balanço patrimonial e amortizados ao longo da vida do contrato de seguro.
O FASB também exige que as empresas amortizem os saldos em uma base de nível constante durante o prazo esperado dos contratos. No caso de rescisões contratuais inesperadas, o FASB determina que o DAC deve ser baixado, mas não está sujeito a um teste de redução ao valor recuperável. Isso significa que o ativo não é mensurado para verificar se ainda vale o valor declarado no balanço patrimonial.
Considerações Especiais
Amortização de Custos de Aquisição Diferidos (DAC)
O DAC representa o “investimento não recuperado” nas apólices emitidas e, portanto, é capitalizado como um ativo intangível para casar os custos com as receitas relacionadas. Com o tempo, os custos de aquisição são reconhecidos como uma despesa que reduz o ativo DAC. O processo de reconhecimento dos custos na demonstração do resultado é conhecido como amortização e se refere ao ativo DAC sendo amortizado ou reduzido ao longo de vários anos.
A amortização requer uma base que determina quanto DAC deve ser transformado em despesa para cada período contábil. A base de amortização varia de acordo com a classificação do Federal Accounting Standards (FAS):
- FAS 60 / 97LP – Premiums
- FAS 97 – Lucro bruto estimado (EGP)
- FAS 120 – Margens Brutas Estimadas (EGM)
De acordo com o FAS 60, as premissas estão “bloqueadas” na questão da política e não podem ser alteradas. No entanto, de acordo com o FAS 97 e 120, as premissas são baseadas em estimativas que podem ser reajustadas conforme necessário. A amortização do DAC usa margens brutas estimadas como base e uma taxa de juros é aplicada ao DAC com base nos retornos do investimento.
Requisitos para custos de aquisição diferidos (DAC)
Antes da introdução da ASU 2010-26, o DAC era descrito vagamente como custos que “variam com – e estão principalmente relacionados com – a aquisição de contratos de seguro”. Isso levou as empresas à difícil tarefa de interpretar quais despesas se qualificariam para adiamento e muitas vezes levou uma ampla gama de seguradoras a categorizar a maior parte de seus custos como DAC.
O FASB mais tarde concluiu que a contabilidade do DAC estava sendo abusada. O conselho respondeu fornecendo diretrizes mais claras. A ASU 2010-26 foi acompanhada por duas mudanças importantes para atender aos critérios de capitalização:
- As empresas podem apenas diferir os custos associados à colocação bem-sucedida de novos negócios, em vez de todas as despesas relacionadas com vendas.
- Apenas uma parte das despesas de back-office diretamente vinculadas às receitas pode ser considerada um ativo DAC.
Exemplos de custos diferíveis incluem:
- Comissões além das comissões finais
- Custos de subscrição
- Custos de emissão da apólice