Venda de pagamento contingente
O que é uma venda por pagamento contingente?
Uma venda por pagamento contingente é um tipo de venda em que as especificações da venda – como o preço total de venda ou o número de pagamentos fixos para completar a venda – dependem de eventos futuros. Como essas transações dependem de pagamentos que ocorrerão no futuro, o preço total de venda pode não ser determinado no final do ano fiscal da venda.
Principais vantagens
- Uma venda por pagamento contingente é um tipo de venda em que as especificações da venda – como o preço total de venda ou o número de pagamentos fixos para completar a venda – dependem de eventos futuros.
- Como essas transações dependem de pagamentos que ocorrerão no futuro, o preço total de venda pode não ser determinado no final do ano fiscal da venda.
- Um exemplo de venda por pagamento contingente pode ocorrer quando uma empresa está sob contrato para comprar outra empresa, mas a venda será concluída vários meses depois.
Compreendendo uma venda de pagamento contingente
Um exemplo de venda por pagamento contingente pode ocorrer quando uma empresa está sob contrato para comprar outra empresa, mas a venda será concluída vários meses depois. O preço de venda final da empresa-alvo será determinado pelas vendas da empresa-alvo para o restante do ano. Outro exemplo é uma empresa que pode vender uma parte de suas ações junto com uma porcentagem do lucro líquido dessa empresa.
As vendas de pagamentos contingentes podem ocorrer ao longo de um período de tempo superior a um ano fiscal, de modo que implicam um conjunto especial de regras que variam de acordo com o preço ou a programação de valor fixo. Existem dois métodos para calcular os impostos devidos durante o ano fiscal para uma venda de pagamento contingente: preço máximo de venda ou período fixo.
- Com o método do preço de venda máximo, presume-se que todas as contingências serão atendidas. Portanto, o preço é calculado de forma semelhante ao método de venda a prazo. A fórmula é recalculada se o valor for reduzido nos anos subsequentes.
- O método do período fixo é usado se o preço máximo de venda não puder ser determinado. Com o método de período fixo, o período durante o qual os pagamentos podem ser recebidos é fixo. Assim, a base do vendedor é recuperada proporcionalmente ao longo do período durante o qual o pagamento pode ser recebido de acordo com o contrato.
Em alguns casos, o acordo pode não especificar um preço máximo declarado ou limitar os pagamentos a um período fixo. Nesta situação, é justo questionar se uma venda ocorreu ou não de forma realista. A seção 483 do Código da Receita Federal (IRC) fornece descrições para o tratamento de pagamentos contingentes e juros sobre pagamentos contingentes.
Exemplo de uma venda de pagamento contingente
Na primavera de 1998, a General Mills começou a explorar possíveis aquisições de negócios. Depois de saber que a Diageo poderia estar interessada em vender a Pillsbury, foi geralmente aceito que a Pillsbury complementaria os negócios existentes da General Mills.
A General Mills apresentou os termos de sua proposta de negócio à Diageo em junho de 2000, com um pagamento total de US $ 10 bilhões. O preço pedido pela Diageo foi de US $ 10,5 bilhões. Depois que ambos os lados se recusaram a negociar seus termos, parecia que o negócio não iria adiante. No entanto, em um esforço para resolver a diferença entre as duas posições, as duas empresas concordaram em incluir nos termos do negócio um pagamento contingente no primeiro aniversário da transação que dependeria do preço das ações da General Mills.
A General Mills não queria emitir mais de um terço de suas ações pós-transação para a Diageo, e a Diageo acreditava que era necessário avaliar as ações da General Mills aos preços de negociação atuais.