Alocação abrangente de impostos
O que é alocação abrangente de impostos?
A alocação abrangente de impostos é uma análise que identifica o efeito da tributação nas transações geradoras de receita durante um período de relatório não padrão. Também conhecida como alocação de imposto interperíodo, essa técnica permite que uma empresa compare o impacto da tributação durante um período contábil com o de um determinado período de relatório financeiro.
Principais vantagens
- A alocação fiscal abrangente é uma análise que as empresas devem identificar para identificar discrepâncias entre sua contabilidade para fins comerciais e sua contabilidade para fins fiscais.
- A maioria das discrepâncias resulta de diferenças entre os períodos usados para relatórios financeiros e declaração de impostos.
- As diferenças identificadas por meio da alocação abrangente de impostos são resultado de deduções aceleradas ou posteriores e / ou lucro tributável.
Compreendendo a alocação abrangente de impostos
A receita e as despesas de uma empresa em seus próprios livros e registros de impostos frequentemente diferem porque há vantagens fiscais em acelerar ou atrasar certas transações no papel. Por exemplo, uma empresa pode amortizar internamente um custo ao longo de vários anos, mas optar por reivindicar a despesa mais rapidamente para fins fiscais com base nas alterações na receita ou nas regras fiscais.
A alocação abrangente de impostos permite a reconciliação dessas diferenças temporárias que surgem entre os cronogramas de relatórios fiscais e os cronogramas de relatórios de desempenho financeiro. Conforme mencionado, a alocação de impostos abrangente também é conhecida como alocação de impostos entre períodos, que é uma referência aos dois conjuntos de períodos de relatório que as empresas usam na contabilidade.
Quatro classes de transações podem levar a uma discrepância temporária entre os períodos fiscais e contábeis:
- Relatório acelerado de lucro tributável
- Relatório atrasado de renda tributável
- Relatório acelerado de despesas dedutíveis
- Relatório atrasado de despesas dedutíveis
A fonte mais comum de diferenças temporárias é o tratamento da depreciação de ativos, que é considerada uma despesa dedutível para fins fiscais. O Internal Revenue Service (IRS) concede às empresas alguma liberdade na forma como decidem relatar essas despesas, o que muitas vezes pode levar ao tipo de diferença temporária que pode exigir resolução por meio de alocação abrangente de impostos.
Um exemplo de alocação fiscal abrangente
As empresas costumam usar a depreciação linear e a depreciação acelerada para a mesma peça de equipamento para finalidades diferentes. Uma empresa normalmente usará a depreciação linear para fins contábeis, enquanto aplica os princípios de depreciação acelerada para fins fiscais.
Por exemplo, a Acme Construction Company compra um guindaste de $ 200.000. As regras do IRS permitem a depreciação acelerada do equipamento ao longo de cinco anos. Isso dá à Acme uma depreciação de $ 40.000 por cinco anos. No lado contábil dos livros da Acme, no entanto, a empresa usa um método de contabilidade linear de 10 anos, que aparece como uma despesa anual de $ 20.000 por 10 anos. Eventualmente, os dois métodos se encontram no mesmo lugar: uma depreciação total do ativo. A diferença temporária ao longo da vida financeira do guindaste é resolvida usando uma alocação de impostos abrangente.
Na prática, as empresas possuem uma carteira de ativos sujeitos a uma alocação temporária e seus contadores devem decidir com que agressividade alocar a discrepância. Algumas empresas optam por relatar estritamente as despesas fiscais no ano em que fazem esses pagamentos. Se a Acme fosse essa empresa, ela se limitaria à dedução anual de $ 40.000 determinada pelo IRS. Outras empresas preferem alocar de acordo com o valor contábil da depreciação. O IRS demonstrou alguma flexibilidade nesta área e favorece a consistência acima de tudo.