Contribuinte de caixa

O que é um contribuinte com base em dinheiro?

Um contribuinte com regime de caixa é aquele que relata a renda e as deduções no ano em que são efetivamente pagas ou recebidas. Os contribuintes do regime de caixa não podem relatar contas a receber como receita, nem deduzir notas promissórias como pagamentos.

Compreendendo o contribuinte de caixa

Todos os contribuintes individuais e empresariais são obrigados a pagar impostos sobre sua renda todos os anos. Um método de contabilidade consistente deve ser usado para relatar a renda e os impostos para qualquer ano fiscal. Os dois métodos de contabilidade usados ​​pelos contribuintes ao declarar os rendimentos são o método de competência e o método de caixa. Os contribuintes que usam o método de competência devem declarar a receita no ano em que é recebida, não recebida. Da mesma forma, as despesas devem ser deduzidas no ano em que forem incorridas, não sendo quitadas ou liquidadas.

O contribuinte do regime de caixa, por outro lado, reporta a receita no ano em que é recebida, independentemente de quando foi efetivamente recebida. Basicamente, todos os itens de rendimento efetivamente ou construtivamente recebidos durante o exercício fiscal são incluídos no rendimento bruto do contribuinte. Se o contribuinte recebe bens e serviços, deve incluir o valor justo de mercado (FMV) na receita. De acordo com a Receita Federal (IRS), a receita é recebida de forma construtiva quando um valor é creditado na conta do contribuinte ou colocado à sua disposição sem restrição, independentemente de ele estar na posse dos recursos.  Por exemplo, se um agente está autorizado a receber rendimentos em nome de uma entidade contribuinte, considera-se que o contribuinte recebeu o dinheiro quando o agente o recebe. Além disso, um funcionário que recebeu um cheque de pagamento ao final de um ano deve relatá-lo como receita naquele ano, mesmo que não tenha realmente depositado o cheque no ano seguinte.

Um contribuinte do regime de caixa deduz as despesas no ano em que são liquidadas, que não é necessariamente o ano em que foram incorridas. No entanto, as despesas pagas antecipadamente não podem ser deduzidas;em vez disso, o IRS permite que o contribuinte capitalize certos custos. As despesas pagas antecipadamente são dedutíveis apenas no ano a que se aplicam, a menos que as despesas se enquadrem na regra dos 12 meses, segundo a qual o contribuinte não é obrigado a capitalizar valores pagos para criar certos direitos ou benefícios para o contribuinte.

Embora os contribuintes possam escolher qualquer método de declaração de impostos a seu critério, existem algumas entidades proibidas de usar o método do regime de caixa. Esses contribuintes incluem:

• Uma empresa (que não seja uma empresa S ) com receita bruta média anual superior a $ 25 milhões
• Uma parceria com uma empresa (que não seja uma empresa S) como um parceiro, e com a parceria tendo uma receita bruta anual média superior a $ 25 milhões
• Um abrigo fiscal