Variação de orçamento
O que é uma variação de orçamento?
Uma variação orçamentária é uma medida periódica usada por governos, empresas ou indivíduos para quantificar a diferença entre os valores orçados e reais para uma categoria contábil específica. Uma variação de orçamento favorável refere-se a variações ou ganhos positivos; uma variação orçamentária desfavorável descreve a variação negativa, indicando perdas ou déficits. As variações de orçamento ocorrem porque os previsores são incapazes de prever custos e receitas futuras com total precisão.
As variações de orçamento podem ocorrer amplamente devido a fatores controlados ou incontroláveis. Por exemplo, um orçamento mal planejado e custos de mão de obra são fatores controláveis. Fatores incontroláveis geralmente são externos e surgem de ocorrências fora da empresa, como um desastre natural.
Principais vantagens
- Uma variação de orçamento é um termo contábil que descreve casos em que os custos reais são maiores ou menores do que os custos padrão ou projetados.
- Uma variação orçamentária desfavorável ou negativa é indicativa de um déficit orçamentário, que pode ocorrer porque as receitas falham ou os custos são maiores do que o previsto.
- As variações podem ocorrer por motivos internos ou externos e incluem erro humano, expectativas insatisfatórias e mudanças nas condições de negócios ou econômicas.
Compreendendo as variações do orçamento
Existem três causas principais para a variação do orçamento: erros, mudanças nas condições de negócios e expectativas não atendidas.
- Erros dos criadores do orçamento podem ocorrer quando o orçamento está sendo compilado. Há uma série de razões para isso, incluindo matemática incorreta, uso de suposições erradas ou dependência de dados obsoletos ou incorretos.
- Mudanças nas condições de negócios, incluindo mudanças na economia geral ou no comércio global, podem causar variações no orçamento. Pode haver um aumento no custo das matérias-primas ou um novo concorrente pode ter entrado no mercado para criar pressão sobre os preços. Mudanças políticas e regulamentares que não foram previstas com precisão também estão incluídas nesta categoria.
- Variações orçamentárias também ocorrerão quando a equipe de gestão exceder ou piorar as expectativas. As expectativas são sempre baseadas em estimativas e projetos, que também contam com os valores dos insumos e premissas embutidos no orçamento. Como resultado, as variações são mais comuns do que os gerentes da empresa gostariam que fossem.
Significado de uma variação de orçamento
Uma variação deve ser indicada apropriadamente como “favorável” ou “desfavorável”. Uma variação favorável é aquela em que a receita é maior do que o orçado ou quando as despesas são menores do que o previsto. O resultado pode ser uma receita maior do que o inicialmente previsto. Por outro lado, uma variação desfavorável ocorre quando a receita fica aquém do valor orçado ou as despesas são maiores do que o previsto. Como resultado da variação, o lucro líquido pode ficar abaixo do que a administração esperava originalmente.
Se as variações forem consideradas materiais, elas serão investigadas para determinar a causa. Em seguida, a administração será incumbida de ver se pode remediar a situação. A definição de material é subjetiva e diferente dependendo da empresa e do tamanho relativo da variação. No entanto, se uma variação material persistir por um longo período de tempo, a administração provavelmente precisará avaliar seu processo orçamentário.
Variação de orçamento em um orçamento flexível versus um orçamento estático
Um orçamento flexível permite que mudanças e atualizações sejam feitas quando as premissas usadas para planejar o orçamento são alteradas. Um orçamento estático permanece o mesmo, no entanto, mesmo que as premissas mudem. O orçamento flexível, portanto, permite uma maior adaptabilidade às circunstâncias em mudança e deve resultar em uma variação menor do orçamento, tanto positiva quanto negativa.
Por exemplo, supondo que a produção seja cortada, os custos variáveis também serão menores. Sob um orçamento flexível, isso se reflete e os resultados podem ser avaliados neste nível inferior de produção. Sob um orçamento estático, o nível original de produção permanece o mesmo e a variação resultante não é tão reveladora. É importante notar que a maioria das empresas utiliza um orçamento flexível exatamente por esse motivo.
Exemplo de variação desfavorável
Como exemplo, digamos que as vendas de uma empresa foram orçadas em $ 250.000 para o primeiro trimestre do ano. No entanto, a empresa gerou apenas US $ 200.000 em vendas porque a demanda caiu entre os consumidores. A variação desfavorável seria $ 50.000 ou 20%.
Da mesma forma, se as despesas fossem projetadas em $ 200.000 para o período, mas na verdade fossem $ 250.000, haveria uma variação desfavorável de $ 50.000, ou 25%.