Depreciação de bônus
O que é depreciação de bônus?
A depreciação por bônus é um incentivo fiscal que permite a uma empresa deduzir imediatamente uma grande porcentagem do preço de compra de ativos elegíveis, como máquinas, em vez de baixá-los ao longo da “vida útil” desse ativo. A depreciação de bônus também é conhecida como a dedução de depreciação adicional do primeiro ano.
Como funciona a depreciação de bônus
Quando uma empresa faz uma aquisição, como um maquinário, o custo, para fins de contabilidade fiscal, é tradicionalmente distribuído ao longo da vida útil desse ativo. Esse processo é conhecido como depreciação e às vezes pode funcionar a favor da empresa. Se a depreciação não for aplicada, as demonstrações financeiras de uma empresa podem sofrer um forte golpe, mostrando lucros menores ou perdas maiores no ano em que fez a aquisição.
A Lei de redução de impostos e empregos de 2017 dobrou a dedução de depreciação de bônus de 50% para 100%.
A Lei de Reduções de Impostos e Empregos, aprovada em 2017, fez mudanças importantes nas regras de depreciação de bônus. Mais significativamente, ele dobrou a dedução de depreciação de bônus para propriedade qualificada, conforme definido pelo IRS, de 50% para 100%. A lei de 2017 também estendeu o bônus para cobrir bens usados sob certas condições. Anteriormente, aplicava-se apenas a propriedades compradas novas.
As novas regras de depreciação de bônus se aplicam a propriedades adquiridas e colocadas em serviço após 27 de setembro de 2017 e antes de 1º de janeiro de 2023, quando a provisão expira, a menos que o Congresso a renove. Em 2023, a taxa de depreciação do bônus será de 80%. Em 2024, será de 60% e, em 2025, será de 40%. Em 2026, será de 20% (presumindo-se que o Congresso não mude a lei antes disso). A propriedade adquirida antes de 27 de setembro de 2017 permanece sujeita às regras anteriores. A depreciação do bônus é calculada multiplicando a taxa de depreciação do bônus (atualmente 100%) pela base de custo do ativo adquirido. Para uma empresa que reivindica depreciação de bônus sobre um item que custa $ 100.000, por exemplo, a dedução resultante seria de $ 21.000, assumindo que a taxa de imposto da empresa é de 21%.
A depreciação bônus deve ser realizada no primeiro ano em que o item depreciável é colocado em serviço. No entanto, as empresas podem optar por não usar a depreciação de bônus e, em vez disso, depreciar a propriedade por um período mais longo se acharem isso vantajoso.
Principais vantagens
- A depreciação por bônus permite que as empresas deduzam uma grande porcentagem do custo das compras elegíveis no ano em que as adquirem, em vez de depreciá-las ao longo dos anos.
- Foi criado como forma de estimular o investimento das pequenas empresas e estimular a economia.
- As empresas devem usar o Formulário 4562 do IRS para registrar a depreciação de bônus, bem como outros tipos de depreciação e amortização.
- As regras e limites para depreciação de bônus mudaram ao longo dos anos, e os últimos estão programados para expirar em 2023.
História da Depreciação de Bônus
O Congresso introduziu a depreciação de bônus em 2002 por meio da Lei de Criação de Emprego e Assistência ao Trabalhador. Seu objetivo era permitir que as empresas recuperassem o custo de aquisição de capital mais rapidamente, de forma a estimular a economia. A depreciação de bônus permite que as empresas deduzam 30% do custo dos ativos elegíveis antes da aplicação do método de depreciação padrão. Para serem elegíveis para depreciação de bônus, os ativos tiveram que ser comprados entre 10 de setembro de 2001 e 11 de setembro de 2004.
A Lei de Reconciliação de Alívio do Imposto sobre Emprego e Crescimento (JGTRRA) de 2003 aumentou a taxa de depreciação de bônus para 50% para a propriedade originalmente usada após 3 de maio de 2003 e colocada em serviço antes de 1 de janeiro de 2005. Colocar um ativo em serviço significa que ele está ativamente usados nas operações de uma empresa. O incentivo de depreciação de 50% foi introduzido novamente através da Lei de Estímulo Econômico de 2008 para propriedades adquiridas após 31 de dezembro de 2007.
A Lei de Proteção aos Americanos de Aumento de Impostos (PATH) de 2015 estendeu este programa até 2019 para proprietários de empresas, mas incluiu uma eliminação gradual da taxa de depreciação de bônus após 2017. Sob o PATH, as empresas foram autorizadas a deduzir suas despesas de capital em 50% para 2015 2016 e 2017. A taxa foi então programada para cair para 40% em 2018 e 30% em 2019.
Em 2017, a Lei de Reduções de Impostos e Emprego aumentou a alíquota para 100% e fez outras alterações na lei, conforme descrito acima.