Dívida ruim
O que é inadimplência?
A inadimplência é uma despesa em que uma empresa incorre quando o reembolso do crédito anteriormente concedido a um cliente é considerado incobrável. A inadimplência é uma contingência que deve ser contabilizada por todas as empresas que concedem crédito a clientes, pois sempre existe o risco de que o pagamento não seja recebido.
Principais vantagens
- A despesa com devedores duvidosos é um custo lamentável de se fazer negócios com clientes a crédito, pois sempre há um risco de inadimplência inerente à concessão de crédito.
- Para cumprir o princípio da correspondência, as despesas com devedores duvidosos devem ser estimadas pelo método de provisão no mesmo período em que ocorre a venda.
- Existem duas maneiras principais de estimar uma provisão para devedores duvidosos: o método de porcentagem de vendas e o método de envelhecimento de contas a receber.
- As dívidas incobráveis podem ser amortizadas nas declarações de impostos de empresas e individuais.
Compreendendo a inadimplência
Existem dois métodos disponíveis para reconhecer despesas com devedores duvidosos. Usando o método de baixa direta, as contas são baixadas por serem diretamente identificadas como incobráveis. Este método é usado nos Estados Unidos para fins de imposto de renda. No entanto, embora o método de baixa direta registre o valor preciso para contas que foram determinadas como incobráveis, ele falha em aderir ao princípio de correspondência usado na contabilidade de exercício e aos princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP).
O princípio de correspondência requer que as despesas sejam correspondidas às receitas relacionadas no mesmo período contábil em que ocorre a transação de receita. Portanto, de acordo com o GAAP, as despesas com dívidas inadimplentes devem ser estimadas usando o método de provisão no mesmo período em que a venda a crédito ocorre e aparece na demonstração de resultados na seção de vendas e despesas administrativas gerais.
Como nenhum período significativo de tempo se passou desde a venda, a empresa não sabe quais contas exatas serão pagas e quais serão inadimplentes. Portanto, um valor é estabelecido com base em um número antecipado e estimado. As empresas costumam usar sua experiência histórica para estimar a porcentagem das vendas que esperam que se tornem inadimplentes.
Registro de dívidas incobráveis
Ao registrar dívidas incobráveis estimadas, um lançamento de débito é feito em uma despesa de inadimplência e um lançamento de crédito de compensação é feito em uma conta de ativo de contrapartida, comumente referido como a provisão para créditos de liquidação duvidosa.
A provisão para créditos de liquidação duvidosa é compensada pelo total de contas a receber apresentado no balanço patrimonial para refletir apenas o valor estimado a ser cobrado. Essa provisão se acumula ao longo dos períodos contábeis e pode ser ajustada com base no saldo da conta.
Métodos de estimativa de dívidas incobráveis
Existem dois métodos principais para estimar a quantia em dólares das contas a receber que não se espera que sejam cobradas. A despesa com inadimplência pode ser estimada usando modelagem estatística, como probabilidade de inadimplência, para determinar as perdas esperadas de uma empresa com inadimplência e inadimplência. Os cálculos estatísticos utilizam dados históricos da empresa, bem como da indústria como um todo. A porcentagem específica normalmente aumentará com o aumento da idade das contas a receber, para refletir o aumento do risco de inadimplência e a diminuição da capacidade de cobrança.
Como alternativa, uma despesa com dívidas inadimplentes pode ser estimada tomando-se uma porcentagem das vendas líquidas, com base na experiência histórica da empresa com dívidas inadimplentes. As empresas efetuam regularmente alterações nas provisões para devedores duvidosos, de modo a que correspondam às atuais provisões de modelação estatística.
Método de envelhecimento de contas a receber
O método de envelhecimento agrupa todas as contas a receber pendentes por idade e percentagens específicas são aplicadas a cada grupo. O agregado dos resultados de todos os grupos é o valor incobrável estimado.
Por exemplo, uma empresa tem $ 70.000 de contas a receber com menos de 30 dias pendentes e $ 30.000 de contas a receber com mais de 30 dias pendentes. Com base na experiência anterior, 1% das contas a receber com menos de 30 dias não serão cobráveis e 4% das contas a receber com pelo menos 30 dias serão incobráveis.
Portanto, a empresa relatará uma despesa com provisão e inadimplência de $ 1.900 (($ 70.000 * 1%) + ($ 30.000 * 4%)). Se o próximo período contábil resultar em uma provisão estimada de $ 2.500 com base nas contas a receber pendentes, apenas $ 600 ($ 2.500 – $ 1.900) será a despesa de inadimplência no segundo período.
Porcentagem do método de vendas
O método de vendas aplica uma porcentagem fixa ao valor total em dólares das vendas do período. Por exemplo, com base na experiência anterior, uma empresa pode esperar que 3% das vendas líquidas não sejam cobráveis. Se o total de vendas líquidas para o período for $ 100.000, a empresa estabelece uma provisão para contas duvidosas de $ 3.000 enquanto, simultaneamente, informa $ 3.000 em despesas com dívidas inadimplentes.
Se o período contábil seguinte resultar em vendas líquidas de $ 80.000, um adicional de $ 2.400 é informado na provisão para devedores duvidosos e $ 2.400 é registrado no segundo período em despesas com devedores duvidosos. O saldo agregado na provisão para devedores duvidosos após esses dois períodos é de $ 5.400.
Considerações Especiais
O Internal Revenue Service (IRS) permite que as empresas cancelem dívidas inadimplentes no Formulário 1040, Cronograma C, caso elas tenham sido relatadas anteriormente como receita. A inadimplência pode incluir empréstimos a clientes e fornecedores, vendas a crédito a clientes e garantias de empréstimos comerciais. No entanto, a inadimplência dedutível geralmente não inclui aluguéis, salários ou taxas não pagos.
Por exemplo, um distribuidor de alimentos que entrega uma remessa de alimentos a um restaurante a crédito em dezembro registrará a venda como receita em sua declaração de imposto daquele ano. Mas se o restaurante fechar em janeiro e não pagar a fatura, a distribuidora de alimentos pode dar baixa da conta não paga como inadimplência na declaração de imposto de renda do ano seguinte.
As pessoas físicas também podem deduzir uma inadimplência de sua renda tributável se previamente incluíram o valor em sua renda ou emprestaram dinheiro e podem provar que pretendiam fazer um empréstimo no momento da transação e não um presente. O IRS classifica a inadimplência não comercial comoperdas de capital de curto prazo.